Προσαρμογή καταχωρίσεων είναι εγγραφές ημερολογίου που καταγράφονται στο τέλος μιας λογιστικής περιόδου για να αλλάξουν τα υπόλοιπα που καταλήγουν σε διάφορους λογαριασμούς γενικών καθολικών. Αυτές οι προσαρμογές γίνονται για να ευθυγραμμίσουν στενότερα τα αναφερόμενα αποτελέσματα και την οικονομική θέση μιας επιχείρησης με τις απαιτήσεις ενός λογιστικού πλαισίου, όπως το GAAP ή τα ΔΠΧΠ. Αυτό συνεπάγεται γενικά την αντιστοίχιση εσόδων με έξοδα βάσει της αρχής αντιστοίχισης και έτσι επηρεάζει τα αναφερόμενα επίπεδα εσόδων και εξόδων.
Η χρήση της προσαρμογής των εγγραφών ημερολογίου είναι ένα βασικό μέρος της διαδικασίας κλεισίματος της περιόδου, όπως σημειώνεται στον λογιστικό κύκλο, όπου ένα προκαταρκτικό υπόλοιπο δοκιμής μετατρέπεται σε τελικό υπόλοιπο δοκιμής. Συνήθως δεν είναι δυνατή η δημιουργία οικονομικών καταστάσεων που συμμορφώνονται πλήρως με τα λογιστικά πρότυπα χωρίς τη χρήση προσαρμογών εγγραφών.
Μια προσαρμογή καταχώρησης μπορεί να χρησιμοποιηθεί για οποιονδήποτε τύπο λογιστικής συναλλαγής. εδώ είναι μερικές από τις πιο κοινές:
Για την καταγραφή αποσβέσεων και αποσβέσεων για την περίοδο
Για να καταγράψετε ένα ποσό για αμφίβολους λογαριασμούς
Για καταγραφή αποθεματικού για ξεπερασμένο απόθεμα
Για να καταγράψετε ένα αποθεματικό για επιστροφές πωλήσεων
Για την καταγραφή της απομείωσης ενός περιουσιακού στοιχείου
Για καταγραφή υποχρέωσης αποχώρησης περιουσιακών στοιχείων
Για να καταγράψετε ένα αποθεματικό εγγύησης
Για την καταγραφή τυχόν δεδουλευμένων εσόδων
Για να καταγράψετε προηγούμενα χρεωμένα αλλά μη δεδουλευμένα έσοδα ως υποχρέωση
Για την καταγραφή τυχόν δεδουλευμένων εξόδων
Για την καταγραφή τυχόν προηγουμένως καταβληθέντων αλλά μη χρησιμοποιημένων δαπανών ως προπληρωμένων εξόδων
Για να προσαρμόσετε ταμειακά υπόλοιπα για τυχόν στοιχεία συμφιλίωσης που αναφέρονται στη συμφωνία τραπεζών
Όπως φαίνεται στην προηγούμενη λίστα, οι καταχωρήσεις προσαρμογής είναι συνήθως τρεις τύπους, οι οποίοι είναι:
Δεδουλευμένα. Για την καταγραφή εσόδων ή εξόδων που δεν έχουν ακόμη καταγραφεί μέσω τυπικής λογιστικής συναλλαγής.
Αναβολές . Για την αναβολή εσόδων ή εξόδων που έχουν καταγραφεί, αλλά τα οποία δεν έχουν ακόμη κερδηθεί ή χρησιμοποιηθεί.
Εκτιμήσεις . Για την εκτίμηση του ποσού ενός αποθεματικού, όπως η αποζημίωση για επισφαλείς λογαριασμούς ή το αποθεματικό ξεπερασμένου αποθέματος.
Όταν καταγράφετε μια εγγραφή στο ημερολόγιο, την αναβολή ή την εκτίμηση, συνήθως επηρεάζει έναν λογαριασμό ενεργητικού ή παθητικού. Για παράδειγμα, εάν συγκεντρώσετε μια δαπάνη, αυτό αυξάνει επίσης έναν λογαριασμό υποχρέωσης. Εναλλακτικά, εάν αναβάλλετε την αναγνώριση εσόδων σε μεταγενέστερη περίοδο, αυτό αυξάνει επίσης έναν λογαριασμό υποχρέωσης. Έτσι, η προσαρμογή των εγγραφών επηρεάζει τον ισολογισμό και όχι μόνο την κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων.
Δεδομένου ότι η προσαρμογή των καταχωρήσεων συνεπάγεται τόσο συχνά τις προσαυξήσεις όσο και τις αναβολές, είναι σύνηθες να ρυθμίζετε αυτές τις καταχωρίσεις ως αντιστρεπτές καταχωρήσεις. Αυτό σημαίνει ότι το σύστημα του υπολογιστή δημιουργεί αυτόματα μια αντίθετη εγγραφή ημερολογίου στην αρχή της επόμενης λογιστικής περιόδου. Με αυτόν τον τρόπο, το αποτέλεσμα μιας προσαρμογής καταχώρησης εξαλείφεται όταν προβάλλεται σε δύο λογιστικές περιόδους.
Μια εταιρεία έχει συνήθως ένα τυπικό σύνολο πιθανών καταχωρίσεων προσαρμογής, για τις οποίες θα πρέπει να αξιολογεί την ανάγκη στο τέλος κάθε λογιστικής περιόδου. Αυτές οι εγγραφές πρέπει να αναφέρονται στη λίστα ελέγχου κλεισίματος. Επίσης, εξετάστε το ενδεχόμενο να δημιουργήσετε ένα πρότυπο καταχώρησης ημερολογίου για κάθε εγγραφή προσαρμογής στο λογιστικό λογισμικό, οπότε δεν χρειάζεται να τα ανακατασκευάσετε κάθε μήνα. Οι τυπικές καταχωρίσεις προσαρμογής που χρησιμοποιούνται πρέπει να επαναξιολογούνται κατά καιρούς, σε περίπτωση που απαιτούνται προσαρμογές για να αντικατοπτρίζουν τις αλλαγές στην υποκείμενη επιχείρηση.
Προσαρμογή παραδειγμάτων εισόδου
Απόσβεση: Η Arnold Corporation καταγράφει τα $ 12.000 των αποσβέσεων που σχετίζονται με τα πάγια περιουσιακά στοιχεία της κατά τη διάρκεια του μήνα. Η καταχώρηση είναι:
