Η κατάσταση μεταβολών στα ίδια κεφάλαια είναι ένας συνδυασμός των αρχικών και τελικών υπολοίπων στα ίδια κεφάλαια μιας εταιρείας κατά τη διάρκεια μιας περιόδου αναφοράς. Δεν θεωρείται ουσιαστικό μέρος των μηνιαίων οικονομικών καταστάσεων, και έτσι είναι πιθανότερο να μην εκδοθούν όλες οι οικονομικές καταστάσεις. Ωστόσο, αποτελεί κοινό μέρος των ετήσιων οικονομικών καταστάσεων. Η κατάσταση ξεκινά με το αρχικό υπόλοιπο ιδίων κεφαλαίων και, στη συνέχεια, προσθέτει ή αφαιρεί στοιχεία όπως κέρδη και πληρωμές μερισμάτων για να φτάσει στο τελικό υπόλοιπο. Η γενική δομή υπολογισμού της δήλωσης είναι:
Ίδια κεφάλαια + Καθαρά έσοδα - Μερίσματα +/- Άλλες αλλαγές
= Λήξη ιδίων κεφαλαίων
Οι συναλλαγές που είναι πιο πιθανό να εμφανιστούν σε αυτήν τη δήλωση είναι οι εξής:
- Καθαρό κέρδος ή ζημία
- Πληρωμές μερισμάτων
- Τα έσοδα από την πώληση αποθεμάτων
- Αγορά αποθεμάτων μετοχών
- Κέρδη και ζημίες που αναγνωρίζονται απευθείας στα ίδια κεφάλαια
- Επιπτώσεις των αλλαγών λόγω σφαλμάτων σε προηγούμενες περιόδους
- Επιπτώσεις των μεταβολών στην εύλογη αξία για ορισμένα περιουσιακά στοιχεία
Η κατάσταση αλλαγών στα ίδια κεφάλαια παρουσιάζεται συνήθως ως ξεχωριστή κατάσταση, αλλά μπορεί επίσης να προστεθεί σε άλλη οικονομική κατάσταση.
Είναι επίσης δυνατή η παροχή μιας πολύ διευρυμένης έκδοσης της δήλωσης που αποκαλύπτει τα διάφορα στοιχεία της καθαρής θέσης. Για παράδειγμα, θα μπορούσε να προσδιορίσει χωριστά την ονομαστική αξία της κοινής μετοχής, το πρόσθετο καταβεβλημένο κεφάλαιο, τα κέρδη που διατηρήθηκαν και τα αποθέματα ταμείου, με όλα αυτά τα στοιχεία να μετατοπίζονται στη συνέχεια στο σύνολο των τελικών ιδίων κεφαλαίων.
Για να προετοιμάσετε τη δήλωση, ακολουθήστε τα εξής βήματα:
- Δημιουργήστε ξεχωριστούς λογαριασμούς στο γενικό καθολικό για κάθε τύπο ιδίων κεφαλαίων. Έτσι, υπάρχουν διαφορετικοί λογαριασμοί για την ονομαστική αξία του αποθέματος, το επιπλέον καταβεβλημένο κεφάλαιο και τα κέρδη εις νέον. Κάθε ένας από αυτούς τους λογαριασμούς αντιπροσωπεύεται από μια ξεχωριστή στήλη στην κατάσταση.
- Μεταφέρετε κάθε συναλλαγή σε κάθε λογαριασμό ιδίων κεφαλαίων σε υπολογιστικό φύλλο και προσδιορίστε την στο υπολογιστικό φύλλο.
- Συγκεντρώστε τις συναλλαγές στο υπολογιστικό φύλλο σε παρόμοιους τύπους και μεταφέρετέ τις σε ξεχωριστά στοιχεία γραμμής στην κατάσταση αλλαγών στα ίδια κεφάλαια.
- Συμπληρώστε τη δήλωση και επαληθεύστε ότι τα υπόλοιπα έναρξης και λήξης σε αυτήν ταιριάζουν με το γενικό καθολικό και ότι τα συγκεντρωτικά στοιχεία γραμμής σε αυτήν προσθέτουν έως τα υπόλοιπα τελών για όλες τις στήλες.
