Σε μια χρηματοδοτική μίσθωση, ο μισθωτής θεωρείται ότι κατέχει το μισθωμένο περιουσιακό στοιχείο και το χρηματοδοτεί με δάνειο από τον εκμισθωτή. Με βάση αυτόν τον προσδιορισμό ιδιοκτησίας, ο μισθωτής λογοδοτεί για κεφαλαιακή μίσθωση με τον ακόλουθο τρόπο:
- Ο μισθωτής καταγράφει το μισθωμένο περιουσιακό στοιχείο ως πάγιο περιουσιακό στοιχείο
- Ο μισθωτής καταγράφει τα έξοδα απόσβεσης για το μισθωμένο περιουσιακό στοιχείο (συνήθως κατά τη διάρκεια της μίσθωσης)
- Ο μισθωτής καταγράφει μια υποχρέωση για την παρούσα αξία του μισθωμένου περιουσιακού στοιχείου, χρησιμοποιώντας ένα προεξοφλητικό επιτόκιο που είναι το χαμηλότερο του υπονοούμενου επιτοκίου του εκμισθωτή ή το αυξητικό επιτόκιο δανεισμού του μισθωτή
- Καθώς γίνονται πληρωμές μισθώσεων, ο μισθωτής καταγράφει κάθε πληρωμή ως συνδυασμό εξόδων τόκου και μείωση της υποχρέωσης που μόλις σημειώθηκε
Σε μια λειτουργική μίσθωση, ο εκμισθωτής θεωρείται ότι κατέχει το μισθωμένο περιουσιακό στοιχείο και ο μισθωτής μισθώνει το περιουσιακό στοιχείο. Με βάση αυτόν τον προσδιορισμό ιδιοκτησίας, ο μισθωτής αντιπροσωπεύει μια λειτουργική μίσθωση με τον ακόλουθο τρόπο:
- Ο μισθωτής καταγράφει κάθε πληρωμή μίσθωσης ως λειτουργικό κόστος
Λόγω της διαφορετικής λογιστικής που χρησιμοποιείται για κάθε τύπο μίσθωσης, είναι εμφανείς οι ακόλουθες διαφορές μεταξύ των δύο:
- Η κεφαλαιακή μίσθωση έχει ως αποτέλεσμα την καταχώρηση ενός παγίου περιουσιακού στοιχείου στον ισολογισμό. Δεν καταγράφεται περιουσιακό στοιχείο για λειτουργική μίσθωση.
- Η κεφαλαιακή μίσθωση οδηγεί σε έξοδο απόσβεσης που χρεώνεται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων. Δεν χρεώνεται απόσβεση για λειτουργική μίσθωση.
- Μια λειτουργική μίσθωση έχει ως αποτέλεσμα το κόστος μίσθωσης να χρεώνεται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων. Δεν υπάρχει τέτοια επιβάρυνση για κεφαλαιακή μίσθωση, όπου το κόστος κατανέμεται μεταξύ των εξόδων απόσβεσης και των τόκων.
- Η κεφαλαιακή μίσθωση καταλήγει σε υποχρέωση για την παρούσα αξία των συνολικών μισθωμάτων που καταγράφονται στον ισολογισμό. Δεν καταγράφεται καμία ευθύνη για λειτουργική μίσθωση, εκτός από την τρέχουσα πληρωμή μίσθωσης.
- Μια λειτουργική μίσθωση οδηγεί σε όλες τις πληρωμές που ρέουν μέσω του τμήματος λειτουργικών δραστηριοτήτων της κατάστασης ταμειακών ροών. Για κεφαλαιακή μίσθωση, το τμήμα τόκου κάθε πληρωμής εμφανίζεται στην ενότητα λειτουργικών δραστηριοτήτων, ενώ το κύριο τμήμα κάθε πληρωμής εμφανίζεται στην ενότητα χρηματοδοτικών δραστηριοτήτων.
