Οι υποσημειώσεις οικονομικής κατάστασης είναι επεξηγηματικές και συμπληρωματικές σημειώσεις που συνοδεύουν τις οικονομικές καταστάσεις μιας εταιρείας. Η ακριβής φύση αυτών των υποσημειώσεων ποικίλλει, ανάλογα με το λογιστικό πλαίσιο που χρησιμοποιείται για τη σύνταξη των οικονομικών καταστάσεων (όπως το GAAP ή τα ΔΠΧΠ). Οι υποσημειώσεις αποτελούν αναπόσπαστο μέρος των οικονομικών καταστάσεων, επομένως πρέπει να τις εκδίδετε στους χρήστες μαζί με τις οικονομικές καταστάσεις. Είναι εξαιρετικά πολύτιμα για τον χρηματοοικονομικό αναλυτή, ο οποίος μπορεί να διακρίνει από τις υποσημειώσεις πώς διάφορες λογιστικές πολιτικές που χρησιμοποιεί μια εταιρεία επηρεάζουν τα αναφερόμενα αποτελέσματα και την οικονομική θέση της.
Εάν μια επιχείρηση έχει προσλάβει έναν ελεγκτή για να διενεργήσει έλεγχο των οικονομικών της καταστάσεων, το άτομο αυτό θα διενεργήσει εξίσου διεξοδική έρευνα των υποσημειώσεων με τις οικονομικές καταστάσεις και θα βασίσει εν μέρει τη γνώμη του για τις οικονομικές καταστάσεις στις πληροφορίες που περιέχονται εντός των υποσημειώσεων.
Ένα ακόμη πιο εκτεταμένο σύνολο υποσημειώσεων απαιτείται από την Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς οποιασδήποτε δημόσιας εταιρείας όταν εκδίδει τις ετήσιες οικονομικές καταστάσεις της στο Έντυπο 10-K και τις τριμηνιαίες οικονομικές καταστάσεις στο Έντυπο 10-Q.
Ο αριθμός των πιθανών γνωστοποιήσεων υποσημειώσεων είναι εξαιρετικά μεγάλος. Η ακόλουθη λίστα αγγίζει τις πιο κοινές υποσημειώσεις και δεν είναι καθόλου ολοκληρωμένη. Εάν η εταιρεία σας ανήκει σε έναν εξειδικευμένο κλάδο, ενδέχεται να απαιτούνται ορισμένες επιπλέον γνωστοποιήσεις που αφορούν συγκεκριμένα τον συγκεκριμένο κλάδο.
Λογιστικές πολιτικές . Περιγράψτε τις σημαντικές αρχές που ακολουθήθηκαν.
Λογιστικές αλλαγές . Η φύση και η αιτιολόγηση μιας αλλαγής στην αρχή της λογιστικής και η επίδραση της αλλαγής.
Συνδεδεμένα μέρη . Η φύση της σχέσης με συνδεδεμένο μέρος και τα ποσά που οφείλονται ή από το άλλο μέρος.
Ενδεχόμενες και δεσμεύσεις . Περιγράψτε τη φύση τυχόν εύλογων πιθανών απωλειών και τυχόν εγγυήσεων, συμπεριλαμβανομένων των μέγιστων υποχρεώσεων.
Κίνδυνοι και αβεβαιότητες . Σημειώστε τη χρήση σημαντικών εκτιμήσεων στις λογιστικές συναλλαγές, καθώς και σε διάφορες επιχειρηματικές ευπάθειες.
Μη νομισματικές συναλλαγές . Περιγράψτε τις μη νομισματικές συναλλαγές και τυχόν προκύπτοντα κέρδη ή ζημίες.
Μεταγενέστερα γεγονότα . Αποκαλύψτε τη φύση των επακόλουθων γεγονότων και εκτιμήστε τα οικονομικά τους αποτελέσματα.
Συνδυασμοί επιχειρήσεων . Περιγράψτε τον τύπο του συνδυασμού, τον λόγο για αυτό, την τιμή πληρωμής, τις υποχρεώσεις που αναλήφθηκαν, την υπεραξία, το κόστος που σχετίζεται με την απόκτηση και πολλούς άλλους παράγοντες.
Εύλογη αξία . Αποκαλύψτε το ποσό των επιμέτρησης της εύλογης αξίας, τους λόγους για την εκλογή της εύλογης αξίας (εάν ισχύει) και διάφορες συμφωνίες.
Μετρητά . Σημειώστε τυχόν μη ασφαλισμένα υπόλοιπα μετρητών.
Απαιτήσεις . Σημειώστε τη λογιστική αξία οποιωνδήποτε χρηματοοικονομικών μέσων που χρησιμοποιούνται ως ασφάλεια για δανεισμό και συγκεντρώσεις πιστωτικού κινδύνου.
Επενδύσεις . Σημειώστε την εύλογη αξία και τα μη πραγματοποιηθέντα κέρδη και τις μη πραγματοποιηθείσες ζημίες από επενδύσεις.
Αποθέματα . Περιγράψτε τυχόν παραδοχές ροής κόστους που χρησιμοποιήθηκαν, καθώς και τυχόν χαμηλότερες απώλειες κόστους ή αγοράς.
Σταθερά περιουσιακά στοιχεία . Σημειώστε τις μεθόδους απόσβεσης που χρησιμοποιήθηκαν, το ποσό των κεφαλαιοποιημένων τόκων, τις υποχρεώσεις αποχώρησης περιουσιακών στοιχείων και τις απομειώσεις.
Υπεραξία και άυλα . Συμφιλίξτε τυχόν αλλαγές στην υπεραξία κατά τη διάρκεια της περιόδου και τυχόν ζημίες απομείωσης.
Υποχρεώσεις . Περιγράφονται μεγαλύτερες δεδουλευμένες υποχρεώσεις.
Χρέος . Περιγράψτε τα πληρωτέα δάνεια, τα επιτόκια και τις λήξεις που θα προκύψουν τα επόμενα πέντε χρόνια.
Συντάξεις . Συμφιλίστε διάφορα στοιχεία του συνταξιοδοτικού προγράμματος της εταιρείας κατά τη διάρκεια της περιόδου και περιγράψτε τις επενδυτικές πολιτικές.
Μισθώσεις . Αναφέρετε τις μελλοντικές ελάχιστες πληρωμές μισθώσεων.
Ίδια κεφάλαια . Περιγράψτε τους όρους οποιωνδήποτε μετατρέψιμων ιδίων κεφαλαίων, μερισμάτων σε καθυστέρηση και συμφιλίστε τις αλλαγές στα ίδια κεφάλαια κατά τη διάρκεια της περιόδου.
Δεδομένα τμήματος . Προσδιορίστε τμήματα της εταιρείας και τα λειτουργικά αποτελέσματα του καθενός.
Αναγνώριση εσόδων . Σημειώστε τις πολιτικές αναγνώρισης εσόδων της εταιρείας.
Είναι σαφές ότι το τεράστιο μέγεθος των υποσημειώσεων μπορεί να επισκιάσει τις ίδιες τις οικονομικές καταστάσεις. Αυτό μπορεί να παρουσιάσει ένα σημαντικό πρόβλημα από την προοπτική της έγκαιρης έκδοσης των υποσημειώσεων, καθώς οι υποσημειώσεις δημιουργούνται χειροκίνητα ξεχωριστά από τις οικονομικές καταστάσεις. Επομένως, εάν γίνει μια αλλαγή στις οικονομικές καταστάσεις, ενδέχεται να επηρεάσει μια σειρά γνωστοποιήσεων στις υποσημειώσεις που πρέπει να τροποποιηθούν με το χέρι.
Τα λογιστικά πρότυπα επιτρέπουν την ενοποίηση των πληροφοριών σε αλληλεπικαλυπτόμενες υποσημειώσεις, γεγονός που εμποδίζει την αποκάλυψη των γνωστοποιήσεων υπερβολικά μακρά, επαναλαμβανόμενη και δύσκολη ενημέρωση.
Παρόμοιοι όροι
Οι υποσημειώσεις οικονομικής κατάστασης είναι επίσης γνωστές ως σημειώσεις στις οικονομικές καταστάσεις και σημειώσεις σε λογαριασμούς.
