Η τιμολόγηση μεταφοράς είναι η μέθοδος που χρησιμοποιείται για την πώληση ενός προϊόντος από μια θυγατρική σε μια άλλη εντός μιας εταιρείας. Αυτή η προσέγγιση χρησιμοποιείται όταν οι θυγατρικές μιας μητρικής εταιρείας αποτιμώνται ως ξεχωριστά κέντρα κέρδους. Η τιμολόγηση μεταφοράς επηρεάζει την αγοραστική συμπεριφορά των θυγατρικών και ενδέχεται να έχει επιπτώσεις στο φόρο εισοδήματος για την εταιρεία στο σύνολό της. Εδώ είναι τα βασικά ζητήματα:
Βάση εσόδων. Ο διευθυντής μιας θυγατρικής αντιμετωπίζει με τον ίδιο τρόπο που θα έκανε την τιμή ενός προϊόντος που πωλείται εκτός της εταιρείας. Αποτελεί μέρος των εσόδων της θυγατρικής του, και ως εκ τούτου είναι ζωτικής σημασίας για την οικονομική απόδοση στην οποία κρίνεται .
Προτιμώμενοι πελάτες. Εάν ο διαχειριστής μιας θυγατρικής έχει τη δυνατότητα να πωλήσει είτε σε μια κατάντη θυγατρική είτε σε εξωτερικούς πελάτες, τότε μια υπερβολικά χαμηλή τιμή μεταφοράς θα οδηγήσει τον διαχειριστή να πουλήσει αποκλειστικά σε εξωτερικούς πελάτες και να αρνηθεί παραγγελίες που προέρχονται από την κατάντη θυγατρική.
Προτιμώμενοι προμηθευτές. Εάν ο διαχειριστής μιας κατάντη θυγατρικής έχει την επιλογή να αγοράσει είτε από μια ανάντη θυγατρική είτε από έναν εξωτερικό προμηθευτή, τότε μια υπερβολικά υψηλή τιμή μεταφοράς θα αναγκάσει τον διαχειριστή να αγοράσει αποκλειστικά από εξωτερικούς προμηθευτές. Ως αποτέλεσμα, η ανάντη θυγατρική μπορεί να έχει πάρα πολύ αχρησιμοποίητη ικανότητα και θα πρέπει να μειώσει τα έξοδά της για να παραμείνει κερδοφόρα.
Αντιστρόφως, αυτά τα ζητήματα δεν είναι σημαντικά εάν η εταιρική έδρα χρησιμοποιεί ένα κεντρικό σύστημα σχεδιασμού παραγωγής και απαιτεί από τις θυγατρικές των ανάντη να αποστέλλουν εξαρτήματα σε μεταγενέστερες θυγατρικές, ανεξάρτητα από την τιμή μεταφοράς.
Ένα επιπλέον θέμα που επηρεάζει το συνολικό επίπεδο της κερδοφορίας των εταιρειών είναι το συνολικό ποσό των καταβληθέντων φόρων εισοδήματος. Εάν μια εταιρεία έχει θυγατρικές που βρίσκονται σε διαφορετικές φορολογικές δικαιοδοσίες, μπορεί να χρησιμοποιήσει τις τιμές μεταφοράς για να προσαρμόσει το αναφερόμενο επίπεδο κέρδους κάθε θυγατρικής. Στην ιδανική περίπτωση, ο εταιρικός γονέας θέλει να αναγνωρίσει το πιο φορολογητέο εισόδημα σε εκείνες τις φορολογικές περιοχές όπου οι εταιρικοί φόροι εισοδήματος είναι οι χαμηλότεροι. Αυτό μπορεί να επιτευχθεί μειώνοντας τις τιμές μεταβίβασης των στοιχείων που εισέρχονται στις θυγατρικές που βρίσκονται σε αυτές τις φορολογικές δικαιοδοσίες με τους χαμηλότερους φορολογικούς συντελεστές.
Μια εταιρεία θα πρέπει να υιοθετήσει αυτές τις τιμές μεταφοράς που έχουν ως αποτέλεσμα το υψηλότερο συνολικό κέρδος για τα ενοποιημένα αποτελέσματα ολόκληρης της οντότητας. Σχεδόν πάντα, αυτό σημαίνει ότι η εταιρεία θα πρέπει να ορίσει την τιμή μεταφοράς ως τιμή αγοράς του στοιχείου, με την επιφύλαξη του ζητήματος που μόλις επισημάνθηκε σχετικά με την αναγνώριση των φόρων εισοδήματος. Με αυτόν τον τρόπο, οι θυγατρικές μπορούν να κερδίσουν περισσότερα χρήματα για την εταιρεία στο σύνολό της, έχοντας την επιλογή να πουλήσουν σε εξωτερικούς φορείς, καθώς και στο εσωτερικό. Αυτό δίνει στις θυγατρικές ένα κίνητρο να επεκτείνουν την παραγωγική τους ικανότητα για να αναλάβουν πρόσθετες δραστηριότητες.
Μέθοδοι τιμολόγησης μεταφοράς
Ακολουθούν διάφοροι τρόποι για να αποκτηθεί μια τιμή μεταφοράς:
Τιμή μεταφοράς τιμής αγοράς . Η απλούστερη και πιο κομψή τιμή μεταφοράς είναι να χρησιμοποιήσετε την τιμή αγοράς. Με αυτόν τον τρόπο, η ανάντη θυγατρική μπορεί να πουλήσει είτε εσωτερικά είτε εξωτερικά και να κερδίσει το ίδιο κέρδος με οποιαδήποτε από τις δύο επιλογές. Μπορεί επίσης να κερδίσει το υψηλότερο δυνατό κέρδος, αντί να υπόκειται στις περιττές περιττές κερδοσκοπίες που μπορούν να προκύψουν βάσει υποχρεωτικών συστημάτων τιμολόγησης.
Προσαρμοσμένη τιμή μεταφοράς τιμής αγοράς . Εάν δεν είναι δυνατή η χρήση της τεχνικής τιμολόγησης της αγοράς που μόλις σημειώθηκε, τότε σκεφτείτε να χρησιμοποιήσετε τη γενική ιδέα, αλλά ενσωματώνοντας ορισμένες προσαρμογές στην τιμή. Για παράδειγμα, μπορείτε να μειώσετε την τιμή της αγοράς για να υπολογίσετε την υποτιθέμενη απουσία επισφαλών χρεών, καθώς η εταιρική διαχείριση πιθανότατα θα παρέμβει και θα επιβάλει μια πληρωμή εάν υπάρχει κίνδυνος μη πληρωμής.
Τιμολόγηση μεταφοράς με διαπραγμάτευση . Ίσως χρειαστεί να διαπραγματευτείτε μια τιμή μεταφοράς μεταξύ θυγατρικών, χωρίς να χρησιμοποιήσετε οποιαδήποτε τιμή αγοράς ως βασική τιμή. Αυτή η κατάσταση προκύπτει όταν δεν υπάρχει διακριτή τιμή αγοράς επειδή η αγορά είναι πολύ μικρή ή τα προϊόντα είναι ιδιαίτερα προσαρμοσμένα. Αυτό οδηγεί σε τιμές που βασίζονται στις σχετικές διαπραγματευτικές ικανότητες των μερών.
Τιμολόγηση μεταφοράς περιθωρίου συνεισφοράς . Εάν δεν υπάρχει καθόλου τιμή αγοράς από την οποία να προκύπτει τιμή μεταφοράς, τότε μια εναλλακτική λύση είναι να δημιουργήσετε μια τιμή βάσει του περιθωρίου συνεισφοράς ενός στοιχείου.
Τιμές μεταφοράς συν κόστος . Εάν δεν υπάρχει καθόλου τιμή αγοράς για να βασιστεί η τιμή μεταφοράς, θα μπορούσατε να χρησιμοποιήσετε ένα σύστημα που δημιουργεί μια τιμή μεταφοράς με βάση το κόστος των στοιχείων που μεταφέρονται. Ο καλύτερος τρόπος για να γίνει αυτό είναι να προσθέσετε ένα περιθώριο στο κόστος, όπου συλλέγετε το τυπικό κόστος ενός στοιχείου, να προσθέσετε ένα τυπικό περιθώριο κέρδους και να χρησιμοποιήσετε το αποτέλεσμα ως τιμή μεταφοράς.
Τιμολόγηση μεταφοράς βάσει κόστους . Ζητήστε από κάθε θυγατρική να μεταφέρει τα προϊόντα της σε άλλες θυγατρικές στο κόστος, μετά τις οποίες διαδοχικές θυγατρικές προσθέτουν το κόστος τους στο προϊόν. Αυτό σημαίνει ότι η τελική θυγατρική που πουλά τα ολοκληρωμένα προϊόντα σε τρίτο μέρος θα αναγνωρίσει το σύνολο των κερδών που σχετίζονται με το προϊόν.
Παράδειγμα τιμολόγησης μεταφοράς
Η Entwhistle Electric παράγει μικρές μπαταρίες για μια ποικιλία εφαρμογών για κινητά. Πρόσφατα αγοράστηκε από την Razor Holdings, η οποία κατέχει επίσης την Green Lawn Care, κατασκευαστή χλοοκοπτικών με χαμηλές εκπομπές. Ο λόγος για την αγορά της Entwhistle από το Razor ήταν να δοθεί στην Green μια σίγουρη παροχή μπαταριών για τη νέα σειρά ηλεκτρικών χλοοκοπτικών της Green. Το προσωπικό εταιρικού σχεδιασμού της Razor υποχρεώνει την Entwhistle να ορίσει μια τιμή μεταφοράς για μπαταρίες που αποστέλλονται στην Green που ισούται με το κόστος της, και επίσης απαιτεί από την Entwhistle να εκπληρώσει όλες τις ανάγκες της Green πριν μπορέσει να πουλήσει σε άλλους πελάτες. Οι παραγγελίες της Green είναι πολύ εποχιακές, οπότε η Entwhistle διαπιστώνει ότι δεν μπορεί να εκπληρώσει παραγγελίες από τους άλλους πελάτες της καθ 'όλη τη διάρκεια της περιόδου παραγωγής της Green. Επίσης, επειδή η τιμή μεταφοράς έχει οριστεί στο κόστος,Η διοίκηση της Entwhistle διαπιστώνει ότι δεν έχει πλέον λόγο να μειώσει το κόστος της και, συνεπώς, η παραγωγική της αποτελεσματικότητα σταματά.
Μετά από ένα χρόνο, το εταιρικό προσωπικό της Razor συνειδητοποιεί ότι η Entwhistle έχει χάσει το 80% της προηγούμενης πελατειακής της βάσης και τώρα βασίζεται ουσιαστικά στις πωλήσεις της στην Green για να παραμείνει λειτουργική. Το περιθώριο κέρδους της Entwhistle έχει εξαφανιστεί, δεδομένου ότι μπορεί να πουλήσει μόνο με κόστος, και η αρχική της ομάδα διαχείρισης, αντιμέτωπη με μια συμβαλλόμενη επιχείρηση, έχει αφήσει όλα να εργαστούν για ανταγωνιστές.
