Επισκόπηση μεθόδου μετοχικού κεφαλαίου
Η μέθοδος λογιστικής καθαρής θέσης χρησιμοποιείται για τον υπολογισμό της επένδυσης ενός οργανισμού σε άλλη οντότητα (ο επενδυτής). Αυτή η μέθοδος χρησιμοποιείται μόνο όταν ο επενδυτής επηρεάζει σημαντικά τον επενδυτή. Σύμφωνα με αυτήν τη μέθοδο, ο επενδυτής αναγνωρίζει το μερίδιό του στα κέρδη και τις ζημίες του επενδυτή στις περιόδους όπου αυτά τα κέρδη και οι ζημίες αντικατοπτρίζονται επίσης στους λογαριασμούς του επενδυτή. Τυχόν κέρδος ή ζημία που αναγνωρίζεται από την επενδυτική οντότητα εμφανίζεται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων. Επίσης, οποιοδήποτε αναγνωρισμένο κέρδος αυξάνει την επένδυση που καταγράφεται από την επενδυτική οντότητα, ενώ μια αναγνωρισμένη ζημία μειώνει την επένδυση.
Η μέθοδος της καθαρής θέσης χρησιμοποιείται μόνο όταν ο επενδυτής μπορεί να επηρεάσει τις λειτουργικές ή οικονομικές αποφάσεις του επενδυτή. Εάν δεν υπάρχει σημαντική επιρροή στον επενδυτή, ο επενδυτής αντ 'αυτού χρησιμοποιεί τη μέθοδο κόστους για να λογιστικοποιήσει την επένδυσή του.
Εφαρμογή μεθόδου συμμετοχής
Ορισμένες περιστάσεις υποδεικνύουν την ικανότητα ενός επενδυτή να ασκεί σημαντική επιρροή στις λειτουργικές και χρηματοοικονομικές πολιτικές ενός επενδυτή, συμπεριλαμβανομένων των εξής:
Εκπροσώπηση του Διοικητικού Συμβουλίου
Συμμετοχή στη χάραξη πολιτικής
Ενδοεταιρικές συναλλαγές που είναι σημαντικές
Ανταλλαγή προσωπικού διαχείρισης εντός της οντότητας
Τεχνολογική εξάρτηση
Ποσοστό ιδιοκτησίας από τον επενδυτή σε σύγκριση με αυτό των άλλων επενδυτών
Εάν ο επενδυτής έχει το 20% ή περισσότερο του μεριδίου ψήφου του επενδυτή, αυτό δημιουργεί ένα τεκμήριο ότι, ελλείψει αποδεικτικών στοιχείων για το αντίθετο, ο επενδυτής έχει τη δυνατότητα να ασκήσει σημαντική επιρροή στον επενδυτή. Αντίθετα, εάν το ποσοστό ιδιοκτησίας είναι μικρότερο από 20%, υπάρχει ένα τεκμήριο ότι ο επενδυτής δεν έχει σημαντική επιρροή στον επενδυτή, εκτός εάν μπορεί διαφορετικά να αποδείξει τέτοια ικανότητα. Η ουσιαστική ή ακόμη και η πλειοψηφία της ιδιοκτησίας του επενδυτή από άλλο μέρος δεν αποκλείει απαραίτητα τον επενδυτή να έχει σημαντική επιρροή με τον επενδυτή.
Εάν ένας επενδυτής κατέχει το 20% ή περισσότερο του μεριδίου ψήφου ενός επενδυτή, ενδέχεται να μην ασκεί σημαντική επιρροή στον επενδυτή (αν και απαιτούνται κυρίαρχα αποδεικτικά στοιχεία για το αντίθετο). Το παρακάτω είναι μια μη περιεκτική λίστα δεικτών ότι ένας επενδυτής ενδέχεται να μην μπορεί να ασκήσει σημαντική επιρροή:
Η αντίθεση του επενδυτή στην επιρροή του επενδυτή, όπως αποδεικνύεται από αγωγές ή καταγγελίες στις ρυθμιστικές αρχές.
Ο επενδυτής υπογράφει συμφωνία για παράδοση σημαντικών δικαιωμάτων ως μέτοχος.
Μια άλλη ομάδα μετόχων έχει την πλειοψηφία της κυριότητας και τη διαχειρίζεται χωρίς να λαμβάνει υπόψη τις απόψεις του επενδυτή.
Ο επενδυτής δεν μπορεί να λάβει επαρκείς πληροφορίες για να εφαρμόσει τη μέθοδο της καθαρής θέσης.
Ο επενδυτής δεν μπορεί να λάβει εκπροσώπηση στο διοικητικό συμβούλιο του επενδυτή.
Λογιστική μεθόδου μετοχικού κεφαλαίου
Σύμφωνα με τη μέθοδο της καθαρής θέσης, ο επενδυτής ξεκινά ως βάση με το κόστος της αρχικής του επένδυσης στον επενδυτή και, στη συνέχεια, σε μεταγενέστερες περιόδους αναγνωρίζει το μερίδιό του στα κέρδη ή τις ζημίες του επενδυτή, τόσο ως προσαρμογές στην αρχική του επένδυση, όπως αναφέρεται στο ισολογισμός, καθώς και στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων του επενδυτή.
Το μερίδιο των κερδών του επενδυτή που αναγνωρίζει ο επενδυτής υπολογίζεται με βάση το ποσοστό ιδιοκτησίας του επενδυτή στο κοινό απόθεμα του επενδυτή. Κατά τον υπολογισμό του μεριδίου του στα κέρδη του επενδυτή, ο επενδυτής πρέπει επίσης να εξαλείψει τα κέρδη και τις ζημίες εντός της οντότητας. Επιπλέον, εάν ο επενδυτής εκδώσει μερίσματα στον επενδυτή, ο επενδυτής θα πρέπει να αφαιρέσει το ποσό αυτών των μερισμάτων από τη λογιστική αξία της επένδυσής του στον επενδυτή.
Εάν ο επενδυτής καταγράφει προσαρμογές σε άλλα συνολικά έσοδα, τότε ο επενδυτής πρέπει να καταγράψει το μερίδιό του σε αυτές τις προσαρμογές ως αλλαγές στον επενδυτικό λογαριασμό, με αντίστοιχες προσαρμογές στα ίδια κεφάλαια. Οι πιθανές προσαρμογές ενός επενδυτή σε άλλα συνολικά έσοδα περιλαμβάνουν αυτά τα στοιχεία:
Μη πραγματοποιηθέντα κέρδη και ζημίες από διαθέσιμους προς πώληση τίτλους
Στοιχεία σε ξένο νόμισμα
Κέρδη και ζημίες, κόστος ή πιστώσεις προηγούμενης υπηρεσίας και μεταβατικά περιουσιακά στοιχεία ή υποχρεώσεις που σχετίζονται με συνταξιοδοτικές παροχές και άλλες παροχές μετά τη συνταξιοδότηση
Εάν ο επενδυτής δεν είναι έγκαιρος στην προώθηση των οικονομικών του αποτελεσμάτων στον επενδυτή, τότε ο επενδυτής μπορεί να υπολογίσει το μερίδιό του στα έσοδα του επενδυτή από τις πιο πρόσφατες χρηματοοικονομικές πληροφορίες που λαμβάνει. Εάν υπάρχει χρονική καθυστέρηση στη λήψη αυτών των πληροφοριών, τότε ο επενδυτής θα πρέπει να χρησιμοποιήσει την ίδια χρονική υστέρηση στην αναφορά αποτελεσμάτων του επενδυτή στο μέλλον, προκειμένου να είναι συνεπής.
Παράδειγμα μεθόδου συμμετοχής
Η ABC International αποκτά 30% συμμετοχή στην Blue Widgets Corporation. Στην πιο πρόσφατη περίοδο αναφοράς, το Blue Widgets αναγνωρίζει 1.000.000 $ καθαρού εισοδήματος. Σύμφωνα με τις απαιτήσεις της μεθόδου της καθαρής θέσης, η ABC καταγράφει 300.000 $ αυτού του καθαρού εισοδήματος ως κέρδη από την επένδυσή της (όπως αναφέρεται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων ABC), η οποία αυξάνει επίσης το ποσό της επένδυσής της (όπως αναφέρεται στον ισολογισμό της ABC).
