Εάν η εταιρεία σας υποβάλλεται σε ετήσιο έλεγχο, οι ελεγκτές θα επανεξετάσουν τους απαιτούμενους λογαριασμούς της με κάποια λεπτομέρεια. Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί είναι συχνά το μεγαλύτερο περιουσιακό στοιχείο που έχει μια εταιρεία, επομένως οι ελεγκτές τείνουν να ξοδεύουν σημαντικό χρόνο για να εξασφαλίσουν ότι το ποσό του δηλωμένου περιουσιακού στοιχείου είναι λογικό. Ακολουθούν ορισμένες από τις διαδικασίες ελέγχου εισπρακτέων λογαριασμών που ενδέχεται να ακολουθήσουν:
Ανίχνευση εισπρακτέας αναφοράς στο γενικό καθολικό . Οι ελεγκτές θα ζητήσουν μια έκθεση γήρανσης εισπρακτέων λογαριασμών στο τέλος της περιόδου, από την οποία εντοπίζουν το συνολικό ποσό στο ποσό των λογαριασμών εισπρακτέων λογαριασμών στο γενικό καθολικό. (Εάν αυτά τα σύνολα δεν ταιριάζουν, μπορεί να έχετε μια καταχώρηση ημερολογίου κάπου στον λογαριασμό γενικού καθολικού που δεν πρέπει να υπάρχει)
Υπολογίστε το σύνολο της εισπρακτέας αναφοράς . Οι ελεγκτές θα προσθέσουν τα τιμολόγια στην έκθεση γήρανσης των εισπρακτέων λογαριασμών για να επαληθεύσουν ότι το σύνολο που εντοπίστηκαν στο γενικό καθολικό είναι σωστό.
Ερευνήστε τα στοιχεία συμφιλίωσης . Εάν έχετε καταχωρήσεις ημερολογίου στους λογαριασμούς εισπρακτέων λογαριασμών στο γενικό καθολικό, οι ελεγκτές πιθανότατα θα θελήσουν να εξετάσουν την αιτιολόγηση των μεγαλύτερων ποσών. Αυτό σημαίνει ότι αυτές οι καταχωρήσεις ημερολογίου πρέπει να τεκμηριώνονται πλήρως.
Τιμολόγια δοκιμής που αναφέρονται στην αναφορά εισπρακτέων . Οι ελεγκτές θα επιλέξουν ορισμένα τιμολόγια από την αναφορά γήρανσης των εισπρακτέων λογαριασμών και θα τα συγκρίνουν με τα δικαιολογητικά για να δουν εάν χρεώθηκαν στα σωστά ποσά, στους σωστούς πελάτες και στις σωστές ημερομηνίες.
Αντιστοιχίστε τα τιμολόγια με το ημερολόγιο αποστολής . Οι ελεγκτές θα αντιστοιχίσουν τις ημερομηνίες τιμολογίου με τις ημερομηνίες αποστολής για αυτά τα στοιχεία στο ημερολόγιο αποστολής, για να δουν αν οι πωλήσεις καταγράφονται στη σωστή λογιστική περίοδο. Αυτό μπορεί να περιλαμβάνει εξέταση των τιμολογίων που εκδίδονται μετά την περίοδο ελέγχου, για να διαπιστωθεί εάν θα έπρεπε να είχαν συμπεριληφθεί σε προηγούμενη περίοδο.
Επιβεβαίωση εισπρακτέων λογαριασμών . Μια σημαντική δραστηριότητα ελεγκτή είναι να επικοινωνήσετε απευθείας με τους πελάτες σας και να τους ζητήσετε να επιβεβαιώσουν τα ποσά των απλήρωτων λογαριασμών που εισπράττονται από το τέλος της περιόδου αναφοράς που ελέγχουν. Αυτό είναι κυρίως για μεγαλύτερα υπόλοιπα λογαριασμού, αλλά μπορεί να περιλαμβάνει μερικούς τυχαίους πελάτες που έχουν μικρότερα εκκρεμή τιμολόγια.
Ελέγξτε τις αποδείξεις μετρητών . Εάν οι ελεγκτές δεν είναι σε θέση να επιβεβαιώσουν τους εισπρακτέους λογαριασμούς, η εφεδρική τεχνική ελέγχου τους είναι να επαληθεύσει ότι οι πελάτες έχουν πληρώσει τα τιμολόγια, για τα οποία θα θέλουν να ελέγξουν τα αντίγραφα επιταγής και να τα εντοπίσουν μέσω του τραπεζικού σας λογαριασμού.
Αξιολογήστε το επίδομα για επισφαλείς λογαριασμούς . Οι ελεγκτές θα επανεξετάσουν τη διαδικασία που ακολουθείτε για να αποκομίσετε το ποσό για την αμφισβήτηση λογαριασμών. Αυτό θα περιλαμβάνει σύγκριση συνέπειας με τη μέθοδο που χρησιμοποιήθηκε τον τελευταίο χρόνο και προσδιορισμό του κατά πόσον η μέθοδος είναι κατάλληλη για το επιχειρηματικό σας περιβάλλον.
Αξιολογήστε τις διαγραφές επισφαλών χρεών . Οι ελεγκτές θα συγκρίνουν το ποσοστό των δαπανών επισφαλών χρεώσεων με τις πωλήσεις για το τρέχον έτος σε σύγκριση με τα προηγούμενα έτη, για να δουν εάν το τρέχον έξοδο φαίνεται λογικό.
Ελέγξτε τα πιστωτικά σημειώματα . Οι ελεγκτές θα επανεξετάσουν μια επιλογή των πιστωτικών σημειώσεων που εκδόθηκαν κατά τη διάρκεια της περιόδου ελέγχου για να δουν εάν είχαν εγκριθεί σωστά, εάν εκδόθηκαν στη σωστή περίοδο και εάν οι συνθήκες έκδοσής τους ενδέχεται να υποδεικνύουν άλλα προβλήματα. Μπορούν επίσης να επανεξετάσουν τα πιστωτικά σημειώματα που εκδόθηκαν μετά την περίοδο ελέγχου, για να δουν εάν σχετίζονται με συναλλαγές εντός της περιόδου ελέγχου.
Αξιολογήστε τις χρεώσεις και κρατήστε τις πωλήσεις . Εάν έχετε καταστάσεις όπου χρεώνετε πελάτες για πωλήσεις, παρά το γεγονός ότι εξακολουθούν να διατηρούν τα αγαθά επί τόπου (γνωστά ως "χρέωση και παρακράτηση"), οι ελεγκτές θα εξετάσουν τα δικαιολογητικά σας για να διαπιστώσουν εάν πραγματοποιήθηκε μια πώληση.
Ελέγξτε το αρχείο καταγραφής λήψης . Οι ελεγκτές θα επανεξετάσουν το αρχείο καταγραφής λήψης για να δουν αν καταγράφει υπερβολικά μεγάλο αριθμό επιστροφών πελατών μετά την περίοδο ελέγχου, κάτι που υποδηλώνει ότι η εταιρεία ενδέχεται να έχει αποστείλει περισσότερα αγαθά κοντά στο τέλος της περιόδου ελέγχου από ό, τι είχαν εξουσιοδοτήσει οι πελάτες.
Απαιτήσεις συνδεδεμένων μερών . Εάν υπάρχουν απαιτήσεις από συγγενικά μέρη, οι ελεγκτές μπορούν να τις εξετάσουν ως προς τη δυνατότητα συλλογής, καθώς και εάν θα πρέπει αντ 'αυτού να καταγράφονται ως μισθοί ή μερίσματα και εάν έχουν εγκριθεί σωστά.
Ανάλυση τάσεων . Οι ελεγκτές μπορούν να επανεξετάσουν μια γραμμή τάσεων των πωλήσεων και των εισπρακτέων λογαριασμών, ή μια σύγκριση των δύο με την πάροδο του χρόνου, για να δουν αν υπάρχουν ασυνήθιστες τάσεις. Μια άλλη πιθανή σύγκριση είναι οι απαιτήσεις σε κυκλοφορούν ενεργητικό. Μπορούν επίσης να μετρήσουν τη μέση περίοδο συλλογής. Εάν ναι, περιμένετε να κάνουν ερωτήσεις σχετικά με τους λόγους αλλαγών στις τάσεις.
Ο προηγούμενος κατάλογος των διαδικασιών ελέγχου έχει σχεδιαστεί για να ανιχνεύει μια ποικιλία κινδύνων ελέγχου, οι οποίοι περιλαμβάνουν τα ακόλουθα:
Δεν υπάρχουν απαιτήσεις
Αυτά τα καταγεγραμμένα υπόλοιπα είναι ανακριβή
Ότι μπορεί να μην είναι δυνατή η είσπραξη εισπρακτέων λογαριασμών
Το ότι η παραγωγή της πρόβλεψης για επισφαλείς λογαριασμούς ενδέχεται να μην αντικατοπτρίζει σωστά την εμπειρία των επισφαλών χρεών
Ότι οι συναλλαγές πωλήσεων δεν υποβλήθηκαν σε επεξεργασία στις σωστές περιόδους
Αυτά τα έσοδα αναγνωρίστηκαν λανθασμένα
