Χαμηλότερη επισκόπηση κόστους ή αγοράς
Ο κανόνας χαμηλότερου κόστους ή αγοράς δηλώνει ότι μια επιχείρηση πρέπει να καταγράφει το κόστος αποθέματος με όποιο κόστος είναι χαμηλότερο - το αρχικό κόστος ή την τρέχουσα τιμή αγοράς. Αυτή η κατάσταση προκύπτει συνήθως όταν το απόθεμα έχει επιδεινωθεί ή έχει καταστεί άνευ αντικειμένου ή οι τιμές της αγοράς έχουν μειωθεί. Ο κανόνας είναι πιο πιθανό να ισχύει όταν μια επιχείρηση διατηρεί απόθεμα για μεγάλο χρονικό διάστημα, καθώς το πέρασμα του χρόνου μπορεί να επιφέρει τις προηγούμενες προϋποθέσεις. Ο κανόνας εκτίθεται στο γενικό αποδεκτό λογιστικό πλαίσιο λογιστικών αρχών.
Η «τρέχουσα τιμή αγοράς» ορίζεται ως το τρέχον κόστος αντικατάστασης του αποθέματος, εφόσον η τιμή αγοράς δεν υπερβαίνει την καθαρή ρευστοποιήσιμη αξία. Επίσης, η αγοραία τιμή δεν πρέπει να είναι μικρότερη από την καθαρή ρευστοποιήσιμη αξία, μείον το κανονικό περιθώριο κέρδους. Η καθαρή ρευστοποιήσιμη αξία ορίζεται ως η εκτιμώμενη τιμή πώλησης, μείον το εκτιμώμενο κόστος ολοκλήρωσης και διάθεσης.
Πρόσθετοι παράγοντες που πρέπει να λάβετε υπόψη κατά την εφαρμογή του χαμηλότερου κόστους ή του κανόνα της αγοράς είναι:
Ανάλυση ανά κατηγορία . Κανονικά εφαρμόζετε τον κανόνα χαμηλότερου κόστους ή αγοράς σε ένα συγκεκριμένο στοιχείο αποθέματος, αλλά μπορείτε να το εφαρμόσετε σε ολόκληρες κατηγορίες αποθέματος. Στην τελευταία περίπτωση, μια προσαρμογή LCM μπορεί να αποφευχθεί εάν υπάρχει υπόλοιπο σε μια κατηγορία αποθέματος αντικειμένων που έχουν αγορά κάτω από το κόστος και υπερβαίνουν το κόστος.
Αντιστάθμιση . Εάν το απόθεμα αντισταθμίζεται από αντιστάθμιση εύλογης αξίας, προσθέστε τα αποτελέσματα της αντιστάθμισης στο κόστος του αποθέματος, το οποίο συχνά εξαλείφει την ανάγκη για χαμηλότερο κόστος ή προσαρμογή της αγοράς.
Τελευταία in, first out ανάκαμψη στρώμα . Μπορείτε να αποφύγετε τη μείωση στο χαμηλότερο κόστος ή την αγορά σε μια ενδιάμεση περίοδο, εάν υπάρχουν ουσιαστικά στοιχεία ότι τα ποσά των αποθεμάτων θα αποκατασταθούν έως το τέλος του έτους, αποφεύγοντας έτσι την αναγνώριση ενός προηγούμενου επιπέδου αποθέματος.
Πρώτες ύλες . Μην σημειώσετε το κόστος των πρώτων υλών εάν τα τελικά προϊόντα στα οποία χρησιμοποιούνται αναμένεται να πουλήσουν είτε στο κόστος είτε πάνω από αυτό.
Ανάκτηση . Μπορείτε να αποφύγετε τη μείωση στο χαμηλότερο κόστος ή στην αγορά, εάν υπάρχουν σημαντικές ενδείξεις ότι οι τιμές της αγοράς θα αυξηθούν πριν πουλήσετε το απόθεμα.
Κίνητρα πωλήσεων . Εάν υπάρχουν κίνητρα πωλήσεων που δεν έχουν λήξει και θα οδηγήσουν σε απώλεια κατά την πώληση ενός συγκεκριμένου αντικειμένου, αυτή είναι μια ισχυρή ένδειξη ότι ενδέχεται να υπάρχει χαμηλότερο κόστος ή πρόβλημα αγοράς με αυτό το είδος.
Μια πρόσφατη ενημέρωση του κανόνα απλοποιεί τα πράγματα κάπως, αλλά μόνο εάν μια επιχείρηση δεν χρησιμοποιεί τη μέθοδο τελευταίας εισόδου, πρώτης εξαγωγής ή λιανικής. Η παραλλαγή αναφέρει ότι η μέτρηση μπορεί να περιοριστεί μόνο στο χαμηλότερο κόστος και στην καθαρή ρευστοποιήσιμη αξία.
Παράδειγμα χαμηλότερου κόστους ή αγοράς
Η Mulligan Imports μεταπωλεί πέντε μεγάλες μάρκες γκολφ κλαμπ, οι οποίες αναφέρονται στον παρακάτω πίνακα. Στο τέλος του έτους αναφοράς, η Mulligan υπολογίζει το χαμηλότερο κόστος ή την καθαρή ρευστοποιήσιμη αξία του στον ακόλουθο πίνακα:
