Η φορολογική λογιστική αναφέρεται στους κανόνες που χρησιμοποιούνται για τη δημιουργία φορολογικών περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων στα λογιστικά αρχεία μιας επιχείρησης ή ενός ατόμου. Η φορολογική λογιστική προέρχεται από τον εσωτερικό κώδικα εσόδων (IRC) και όχι από ένα από τα λογιστικά πλαίσια, όπως το GAAP ή τα ΔΠΧΠ. Η φορολογική λογιστική μπορεί να έχει ως αποτέλεσμα τη δημιουργία ενός αριθμού φορολογητέου εισοδήματος που διαφέρει από το ποσό των εσόδων που αναφέρεται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων μιας οντότητας. Ο λόγος για τη διαφορά είναι ότι οι φορολογικοί κανόνες ενδέχεται να επιταχύνουν ή να καθυστερήσουν την αναγνώριση ορισμένων εξόδων που κανονικά θα αναγνωρίζονταν σε μια περίοδο αναφοράς. Αυτές οι διαφορές είναι προσωρινές, καθώς τα περιουσιακά στοιχεία θα ανακτηθούν τελικά και οι υποχρεώσεις θα διευθετηθούν, οπότε οι διαφορές θα τερματιστούν.
Μια διαφορά που οδηγεί σε φορολογητέο ποσό σε μεταγενέστερη περίοδο ονομάζεται φορολογητέα προσωρινή διαφορά, ενώ η διαφορά που οδηγεί σε εκπεστέο ποσό σε μεταγενέστερη περίοδο ονομάζεται εκπεστέα προσωρινή διαφορά. Παραδείγματα προσωρινών διαφορών είναι:
- Έσοδα ή κέρδη που φορολογούνται πριν ή μετά την αναγνώρισή τους στις οικονομικές καταστάσεις. Για παράδειγμα, η πρόβλεψη για επισφαλείς λογαριασμούς ενδέχεται να μην εκπίπτει αμέσως από φόρο, αλλά πρέπει να αναβάλλεται έως ότου δηλωθούν συγκεκριμένες απαιτήσεις επισφαλείς απαιτήσεις.
- Έξοδα ή ζημίες που εκπίπτουν από τον φόρο είτε πριν είτε μετά την αναγνώρισή τους στις οικονομικές καταστάσεις. Για παράδειγμα, ορισμένα πάγια περιουσιακά στοιχεία εκπίπτουν από φόρο ταυτόχρονα, αλλά μπορούν να αναγνωριστούν μόνο μέσω μακροπρόθεσμων αποσβέσεων στις οικονομικές καταστάσεις.
- Περιουσιακά στοιχεία των οποίων η φορολογική βάση μειώνεται με πιστώσεις φόρου επενδύσεων.
Η βασική φορολογική λογιστική προκύπτει από την ανάγκη αναγνώρισης δύο στοιχείων, τα οποία είναι:
- Τρέχουσα χρονιά . Η αναγνώριση φορολογικής υποχρέωσης ή φορολογικού περιουσιακού στοιχείου, με βάση το εκτιμώμενο ποσό των φόρων εισοδήματος που πρέπει να πληρωθούν ή να επιστραφούν για το τρέχον έτος.
- Μελλοντικά χρόνια . Η αναγνώριση αναβαλλόμενης φορολογικής υποχρέωσης ή φορολογικού περιουσιακού στοιχείου, με βάση τις εκτιμώμενες επιπτώσεις στα επόμενα έτη μεταφερόμενων και προσωρινών διαφορών.
Με βάση τα προηγούμενα σημεία, η γενική λογιστική για τους φόρους εισοδήματος είναι:
- Δημιουργήστε μια φορολογική υποχρέωση για τους εκτιμώμενους πληρωτέους φόρους ή / και δημιουργήστε ένα φορολογικό περιουσιακό στοιχείο για επιστροφές φόρου, που σχετίζονται με τα τρέχοντα ή τα προηγούμενα έτη.
- Δημιουργήστε μια αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση για εκτιμώμενους μελλοντικούς πληρωτέους φόρους ή / και δημιουργήστε μια αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση για εκτιμώμενες μελλοντικές επιστροφές φόρου, η οποία μπορεί να αποδοθεί σε προσωρινές διαφορές και μεταφορές.
- Υπολογίστε το συνολικό έξοδο φόρου εισοδήματος κατά την περίοδο.
