Επισκόπηση του επιδόματος για αμφίβολους λογαριασμούς
Η πρόβλεψη για επισφαλείς λογαριασμούς είναι μια μείωση του συνολικού ποσού των εισπρακτέων λογαριασμών που εμφανίζονται στον ισολογισμό μιας εταιρείας και αναφέρεται ως αφαίρεση αμέσως κάτω από το στοιχείο γραμμής των εισπρακτέων λογαριασμών. Αυτή η έκπτωση ταξινομείται ως λογαριασμός αντισταθμιστικών περιουσιακών στοιχείων. Το επίδομα αντιπροσωπεύει την καλύτερη εκτίμηση της διοίκησης για το ποσό των εισπρακτέων λογαριασμών που δεν θα καταβληθούν από τους πελάτες. Δεν αντικατοπτρίζει απαραίτητα την επακόλουθη πραγματική εμπειρία, η οποία θα μπορούσε να διαφέρει σημαντικά από τις προσδοκίες. Εάν η πραγματική εμπειρία διαφέρει, τότε η διοίκηση προσαρμόζει τη μεθοδολογία εκτίμησής της για να ευθυγραμμίσει το αποθεματικό με τα πραγματικά αποτελέσματα.
Τεχνικές εκτίμησης για το επίδομα για αμφίβολους λογαριασμούς
Υπάρχουν διάφοροι πιθανοί τρόποι για να εκτιμηθεί το επίδομα για επισφαλείς λογαριασμούς, οι οποίοι είναι:
Ταξινόμηση κινδύνου . Εκχωρήστε βαθμολογία κινδύνου σε κάθε πελάτη και αναλάβετε υψηλότερο κίνδυνο αθέτησης για όσους έχουν υψηλότερο σκορ κινδύνου.
Ιστορικό ποσοστό . Εάν ένα συγκεκριμένο ποσοστό των εισπρακτέων λογαριασμών έγινε επισφαλείς χρεώσεις στο παρελθόν, τότε χρησιμοποιήστε το ίδιο ποσοστό στο μέλλον. Αυτή η μέθοδος λειτουργεί καλύτερα για μεγάλους αριθμούς μικρών υπολοίπων λογαριασμού.
Ανάλυση Pareto . Ελέγξτε τους μεγαλύτερους εισπρακτέους λογαριασμούς που αντιπροσωπεύουν το 80% του συνολικού υπολοίπου εισπρακτέων και υπολογίστε ποιοι συγκεκριμένοι πελάτες είναι πιο πιθανό να προεπιλεγούν. Στη συνέχεια, χρησιμοποιήστε την προηγούμενη μέθοδο ποσοστού ιστορικού για τους υπόλοιπους μικρότερους λογαριασμούς. Αυτή η μέθοδος λειτουργεί καλύτερα αν υπάρχει μικρός αριθμός μεγάλων υπολοίπων λογαριασμού.
Μπορείτε επίσης να αξιολογήσετε το εύλογο της αποζημίωσης για επισφαλείς λογαριασμούς συγκρίνοντάς την με το συνολικό ποσό των ληξιπρόθεσμων εισπρακτέων λογαριασμών, οι οποίοι πιθανώς δεν πρόκειται να εισπραχθούν. Εάν το επίδομα είναι μικρότερο από το ποσό αυτών των καθυστερημένων απαιτήσεων, η πρόβλεψη είναι πιθανώς ανεπαρκής.
Θα πρέπει να ελέγξετε το υπόλοιπο στην πρόβλεψη για επισφαλείς λογαριασμούς στο πλαίσιο της διαδικασίας κλεισίματος στο τέλος του μήνα, για να βεβαιωθείτε ότι το υπόλοιπο είναι λογικό σε σύγκριση με την τελευταία πρόβλεψη επισφαλών χρεών. Για εταιρείες που έχουν ελάχιστη δραστηριότητα επισφαλών χρεώσεων, μπορεί να είναι επαρκής μια τριμηνιαία ενημέρωση.
Οι εταιρείες είναι γνωστό ότι τροποποιούν δόλια τα οικονομικά τους αποτελέσματα χειραγωγώντας το μέγεθος αυτού του επιδόματος. Οι ελεγκτές αναζητούν αυτό το ζήτημα συγκρίνοντας το μέγεθος της αποζημίωσης με τις ακαθάριστες πωλήσεις για μια χρονική περίοδο, για να δουν αν υπάρχουν σημαντικές αλλαγές στο ποσοστό.
Λογιστική για το επίδομα για αμφίβολους λογαριασμούς
Εάν μια εταιρεία χρησιμοποιεί τη λογιστική βάση της δεδουλευμένης, θα πρέπει να καταγράφει την πρόβλεψη για επισφαλείς λογαριασμούς, καθώς παρέχει μια εκτίμηση των μελλοντικών επισφαλών χρεών που βελτιώνει την ακρίβεια των οικονομικών καταστάσεων της εταιρείας. Επίσης, καταγράφοντας το επίδομα ταυτόχρονα καταγράφει μια πώληση, μια εταιρεία ταιριάζει σωστά με τα προβλεπόμενα έξοδα επισφαλών χρεώσεων με τη σχετική πώληση την ίδια περίοδο, η οποία παρέχει μια ακριβή εικόνα της πραγματικής κερδοφορίας μιας πώλησης.
Για παράδειγμα, μια εταιρεία καταγράφει 10.000.000 δολάρια πωλήσεων σε αρκετές εκατοντάδες πελάτες και έργα (βάσει ιστορικής εμπειρίας) ότι θα επιβαρύνει το 1% αυτού του ποσού ως επισφαλείς χρεώσεις, αν και δεν γνωρίζει ακριβώς ποιοι πελάτες θα χρεοκοπήσουν. Καταγράφει το 1% των προβλεπόμενων επισφαλών χρεώσεων ως χρέωση $ 100.000 στον λογαριασμό εξόδων επισφαλών χρεώσεων και μια πίστωση 100.000 $ στο επίδομα για αμφίβολους λογαριασμούς. Τα έξοδα επισφαλών χρεώσεων χρεώνονται αμέσως στα έξοδα και η πρόβλεψη για αμφίβολους λογαριασμούς γίνεται αποθεματικός λογαριασμός που αντισταθμίζει το εισπρακτέο λογαριασμό των 10.000.000 $ (για καθαρό υπόλοιπο 9.900.000 $). Η καταχώρηση είναι:
