Υπάρχουν ορισμένες καταστάσεις στις οποίες ένας αγοραστής μπορεί να πληρώσει μια μη επιστρεπτέα αμοιβή σε έναν πωλητή, και εκ των προτέρων τυχόν υπηρεσίες ή αγαθά που παρέχονται από τον πωλητή. Παραδείγματα αυτών των ρυθμίσεων είναι:
Χρέωση ενεργοποίησης . Ένας πελάτης κινητής τηλεφωνίας καταβάλλει μια προκαταβολή σε πάροχο τηλεπικοινωνιών για να ξεκινήσει υπηρεσία βάσει ετήσιου τηλεφωνικού προγράμματος.
Τέλη έναρξης . Ένας πελάτης καταβάλλει μια αμοιβή έναρξης σε ένα κέντρο υγείας, το οποίο χρεώνει επίσης μια ετήσια ή μηνιαία αμοιβή επιπλέον του τέλους έναρξης.
Premium πρόσβαση στον Ιστό . Ένας διαχειριστής ιστότοπου παρέχει premium πρόσβαση στους χρήστες με αντάλλαγμα μια προκαταβολή.
Συνδρομή λέσχης τιμών . Ένας πελάτης πληρώνει εκ των προτέρων για το δικαίωμα αγοράς σε λιανοπωλητή σε μειωμένες τιμές.
Σε όλες τις προηγούμενες καταστάσεις, το επιπλέον κόστος που βαρύνει τον πωλητή σε αντάλλαγμα για την προκαταβολή είναι ελάχιστο.
Στους τύπους καταστάσεων που μόλις περιγράφηκαν, η Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς έχει δηλώσει ότι σπάνια υπάρχει συγκεκριμένη αξία που λαμβάνεται από έναν πελάτη με αντάλλαγμα μια προκαταβολή. Σε αυτήν την περίπτωση, τέτοια έσοδα θα πρέπει να αναγνωρίζονται σε αναβαλλόμενη βάση που συνδέεται με τους μεγαλύτερους από τους υπόλοιπους όρους του διακανονισμού ή την περίοδο κατά την οποία ο πωλητής αναμένει να παρέχει υπηρεσίες για τον αγοραστή.
Για παράδειγμα, το Viking Fitness χρεώνει 500 $ αμοιβή μύησης και 700 $ για ένα έτος συμμετοχής, το οποίο δίνει στα μέλη πρόσβαση στα κέντρα υγείας του. Η Viking θα πρέπει να αναγνωρίζει τα τέλη έναρξης κατά τη διάρκεια του πρώτου έτους συμμετοχής, πράγμα που σημαίνει ότι μπορεί να αναγνωρίσει συνολικά 100 $ έσοδα ανά μήνα το πρώτο έτος. Ένα χρόνο αργότερα, εάν ένα μέλος επρόκειτο να ανανεώσει την ιδιότητά του με επιπλέον $ 700, η Viking θα πρέπει να την αναγνωρίσει με αξιοπιστία κατά τη διάρκεια της περιόδου συμμετοχής, η οποία θα ήταν 58,33 $ ανά μήνα για τους επόμενους 12 μήνες.
Εάν ο πωλητής έχει επεκτείνει το προνόμιο επιστροφής χρημάτων στους πελάτες για μια προκαταβολή, τότε ο πωλητής δεν θα πρέπει να αναγνωρίσει καθόλου αυτά τα έσοδα έως ότου λήξει η περίοδος κατά την οποία η προσφορά επιστροφής χρημάτων είναι διαθέσιμη στους πελάτες, εκτός εάν η εταιρεία μπορεί εύλογα να εκτιμήσει τις ακυρώσεις σε έγκαιρη βάση από μια μεγάλη ομάδα ομοιογενών προϊόντων και χρησιμοποιεί αυτές τις πληροφορίες για την καταγραφή ενός αποθεματικού για εκτιμώμενες επιστροφές.
Για παράδειγμα, το Shopper Membership Warehouse χρεώνει στα μέλη του $ 50 ετησίως για να είναι μέλη της λέσχης αγοραστών με έκπτωση. Η συμφωνία επιτρέπει στα μέλη να λαμβάνουν πλήρη επιστροφή χρημάτων ανά πάσα στιγμή κατά τη διάρκεια του έτους συμμετοχής. Σε αυτήν την περίπτωση, η εταιρεία επιλέγει να μην αναγνωρίσει έσοδα που σχετίζονται με το τέλος των $ 50 έως το τέλος του έτους, όταν λήξει η προσφορά επιστροφής χρημάτων. Εν τω μεταξύ, η εταιρεία θα πρέπει να καταγράφει αυτά τα ετήσια τέλη ως υποχρέωση.
Η SEC ανέφερε ότι τα έσοδα που σχετίζονται με αυτές τις ρυθμίσεις πρέπει συνήθως να αναγνωρίζονται σε ευθεία βάση, εκτός εάν υπάρχουν ενδείξεις ότι τα έσοδα κερδίζονται σύμφωνα με διαφορετικό μοτίβο.
