Μια αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση είναι μια μείωση φόρου της οποίας η αναγνώριση καθυστερεί λόγω εκπεστέων προσωρινών διαφορών και μεταβιβάσεων. Αυτό μπορεί να οδηγήσει σε αλλαγή των πληρωτέων ή επιστρεπτέων φόρων σε μελλοντικές περιόδους.
Μια επιχείρηση θα πρέπει να δημιουργήσει μια αποζημίωση αποτίμησης για ένα αναβαλλόμενο φορολογικό περιουσιακό στοιχείο εάν υπάρχει μεγαλύτερη από 50% πιθανότητα ότι η εταιρεία δεν θα πραγματοποιήσει μέρος του περιουσιακού στοιχείου. Τυχόν αλλαγές σε αυτό το επίδομα πρέπει να καταχωρούνται στα έσοδα από συνεχιζόμενες δραστηριότητες στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων. Η ανάγκη για αποζημίωση αποτίμησης είναι ιδιαίτερα πιθανή εάν μια επιχείρηση έχει ιστορικό να αφήσει διάφορους μεταφορείς να λήξουν αχρησιμοποίητες ή αναμένεται να υποστούν ζημίες τα επόμενα χρόνια.
Το ποσό αυτού του επιδόματος πρέπει να επανεκτιμάται περιοδικά. Ίσως χρειαστεί να αλλάξετε το επίδομα βάσει φορολογικών νόμων που περιορίζουν τη μελλοντική χρήση εκπεστέων προσωρινών διαφορών.
Η φορολογική επίδραση κάθε αποζημίωσης αποτίμησης που χρησιμοποιείται για την αντιστάθμιση της αναβαλλόμενης φορολογικής απαίτησης μπορεί επίσης να επηρεάσει τον εκτιμώμενο ετήσιο πραγματικό φορολογικό συντελεστή.
Παράδειγμα αποζημίωσης αναβαλλόμενης φορολογίας περιουσιακών στοιχείων
Η Spastic Corporation δημιούργησε 100.000 $ αναβαλλόμενων φορολογικών περιουσιακών στοιχείων μέσω της επιμελούς δημιουργίας ζημιών τα τελευταία πέντε χρόνια. Με βάση την κακή ανταγωνιστική στάση της εταιρείας, η διοίκηση πιστεύει ότι είναι πιθανότερο να μην υπάρξουν ανεπαρκή κέρδη (εάν υπάρχουν) έναντι των οποίων μπορεί να αντισταθμιστεί η αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση. Κατά συνέπεια, η Spastic αναγνωρίζει ένα ποσό αποτίμησης ύψους 100.000 $ που αντισταθμίζει πλήρως τις αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις.
