Η ενδιάμεση αναφορά είναι η αναφορά των οικονομικών αποτελεσμάτων οποιασδήποτε περιόδου που είναι μικρότερη από μια χρήση. Συνήθως απαιτείται ενδιάμεση πληροφόρηση για οποιαδήποτε εταιρεία που κατέχει δημόσια, και συνήθως περιλαμβάνει την έκδοση τριών τριμηνιαίων οικονομικών καταστάσεων κάθε χρόνο. Αυτές οι δηλώσεις περιλαμβάνουν:
Ισολογισμού . Από το τέλος της τρέχουσας ενδιάμεσης περιόδου και την αμέσως προηγούμενη χρήση.
Κατάσταση αποτελεσμάτων . Για την τρέχουσα ενδιάμεση περίοδο, και τη χρήση έως σήμερα, και τις αντίστοιχες περιόδους για την αμέσως προηγούμενη χρήση.
Κατάσταση ταμειακών ροών . Για την τρέχουσα οικονομική χρήση μέχρι σήμερα, και την αντίστοιχη περίοδο για την αμέσως προηγούμενη χρήση.
Η ακριβής μορφή και το περιεχόμενο των ενδιάμεσων εκθέσεων που εκδίδονται από δημόσιες εταιρείες καθορίζονται από την Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς. Αυτές οι αναφορές ελέγχονται από ελεγκτές μιας εταιρείας, αντί να υποβάλλονται σε πλήρη έλεγχο (κάτι που δεν θα ήταν πρακτικό, δεδομένης της ταχύτητας με την οποία αυτές οι εκθέσεις δημοσιεύονται στο κοινό).
Υπάρχουν διάφοροι παράγοντες που πρέπει να λάβετε υπόψη κατά τη σύνταξη ενδιάμεσων εκθέσεων, οι οποίοι είναι:
Λογιστικές αλλαγές . Εάν υπάρχει αλλαγή στη λογιστική πολιτική ή στη λογιστική εκτίμηση, αναφέρετε τα αποτελέσματα της αλλαγής στην ενδιάμεση περίοδο κατά την οποία πραγματοποιήθηκε. Θα πρέπει να επαναλάβετε τα ενδιάμεσα αποτελέσματα προηγούμενων περιόδων όταν υπάρχει αλλαγή στη λογιστική πολιτική, αλλά όχι όταν υπάρχει αλλαγή στη λογιστική εκτίμηση.
Λογιστικές πολιτικές . Εφαρμόστε με συνέπεια τις ίδιες λογιστικές πολιτικές που χρησιμοποιήθηκαν για την κατασκευή οικονομικών καταστάσεων πλήρους χρήσης στη σύνταξη ενδιάμεσων καταστάσεων. Εάν σκοπεύετε να εφαρμόσετε μια νέα λογιστική πολιτική στις καταστάσεις πλήρους χρήσης της τρέχουσας χρήσης, χρησιμοποιήστε τις και στην ενδιάμεση περίοδο.
Κόστος πωλήσεων αγαθών . Είναι αποδεκτό να χρησιμοποιήσετε μια μέθοδο εκτίμησης για να φτάσετε στο κόστος των αγαθών που πουλήθηκαν για μια ενδιάμεση περίοδο, εάν δεν έχετε πραγματοποιήσει φυσική καταμέτρηση αποθεμάτων.
Αναγνώριση δαπανών . Χρεώστε μια δαπάνη προς δαπάνη κατά την περίοδο στην οποία είναι ανιχνεύσιμο το κόστος. Μπορείτε να αναβάλλετε την αναγνώριση ενός κόστους εάν επηρεάζει περισσότερες από μία ενδιάμεσες περιόδους και να το αναγνωρίσετε κατά τη διάρκεια αυτών των περιόδων.
Εκκαθάριση στρώματος LIFO . Εάν εκκαθαρίσετε ένα επίπεδο αποθέματος LIFO κατά τη διάρκεια μιας ενδιάμεσης περιόδου και αναμένετε να το αντικαταστήσετε πριν από το τέλος της οικονομικής χρήσης, τότε συμπεριλάβετε στο κόστος των αγαθών που πωλήθηκαν για την ενδιάμεση περίοδο τις πωλημένες μονάδες στο κόστος με το οποίο αναμένετε να αντικαταστήσετε την εκκαθαρισμένη Επίπεδο LIFO.
Η αγορά μειώνεται . Εάν οι τιμές αγοράς μειωθούν για στοιχεία αποθέματος, αναγνωρίστε τη σχετική απώλεια κατά την ενδιάμεση περίοδο. Επιτρέπεται να αντιστραφεί αυτή η ζημία εάν υπάρξει αύξηση της τιμής αγοράς αργότερα κατά τη χρήση.
Υλικό . Εάν ένα στοιχείο είναι σημαντικό για την ενδιάμεση περίοδο αλλά όχι για το οικονομικό έτος στο σύνολό του, τότε αποκαλύψτε το στοιχείο ξεχωριστά στην ενδιάμεση έκθεση.
Εκπτώσεις ποσότητας . Εάν χορηγείτε εκπτώσεις ποσότητας σε πελάτες με βάση τις ετήσιες αγορές τους, θα πρέπει να συγκεντρώσετε την έκπτωση εκ των προτέρων σε κάθε ενδιάμεση περίοδο, με βάση τις πιθανές ετήσιες αγορές τους.
Αναδρομικές προσαρμογές . Κατά γενικό κανόνα, μην προσαρμόζετε αναδρομικά τις προηγούμενες ενδιάμεσες περιόδους εντός ενός οικονομικού έτους. Οι εξαιρέσεις επιτρέπονται μόνο εάν ο αντίκτυπος της προσαρμογής είναι σημαντικός στα αποτελέσματα των συνεχιζόμενων εργασιών για ολόκληρη τη χρήση και ένα μέρος της προσαρμογής συνδέεται με μια συγκεκριμένη ενδιάμεση περίοδο και δεν θα μπορούσατε να εκτιμήσετε το ποσό της προσαρμογής πριν στην τρέχουσα ενδιάμεση περίοδο.
Εποχικά ή κυκλικά έσοδα . Μπορείτε να αναγνωρίσετε εποχικά ή κυκλικά έσοδα μόνο όταν κερδίσετε. Δεν μπορείτε να τα συγκεντρώσετε ή να τα αναβάλλετε σε μια προσωρινή περίοδο.
Αναγνώριση συναλλαγής . Θα πρέπει να βασίσετε την αναγνώριση μιας λογιστικής συναλλαγής σε μια ενδιάμεση περίοδο σε αυτό που περιμένετε για τα αποτελέσματα της εταιρείας για ολόκληρο το έτος και όχι μόνο για την ενδιάμεση περίοδο. Για παράδειγμα, θα πρέπει να αναγνωρίσετε ένα έξοδο φόρου εισοδήματος σε μια ενδιάμεση περίοδο που βασίζεται στον αναμενόμενο σταθμισμένο μέσο φόρο εισοδήματος για ολόκληρο το έτος. Αυτή η θεραπεία μπορεί να οδηγήσει σε μια σειρά προσαρμοσμένων δεδουλευμένων σε μεταγενέστερες ενδιάμεσες περιόδους, καθώς βελτιώνετε τις εκτιμήσεις σας.
Μια ιδιωτική επιχείρηση δημοσιεύει επίσης ενδιάμεσες εκθέσεις. Ωστόσο, δεδομένου ότι αυτές οι αναφορές διανέμονται συνήθως μόνο εσωτερικά, οι κανόνες σχετικά με το περιεχόμενο και τη μορφή τους είναι λιγότερο συγκεκριμένοι.
