Χρηματοδότηση

Στοιχεία ενός συστήματος εσωτερικού ελέγχου

Ένα σύστημα εσωτερικού ελέγχου έχει πέντε συστατικά. Ένας λογιστής πρέπει να γνωρίζει αυτά τα στοιχεία κατά το σχεδιασμό ενός λογιστικού συστήματος, όπως και όποιος ελέγχει το σύστημα. Τα στοιχεία ενός συστήματος εσωτερικού ελέγχου έχουν ως εξής:

  • Περιβάλλον ελέγχου . Αυτή είναι η στάση της διοίκησης και των υπαλλήλων τους σχετικά με την ανάγκη εσωτερικών ελέγχων. Εάν τα χειριστήρια ληφθούν σοβαρά υπόψη, αυτό ενισχύει σημαντικά την ανθεκτικότητα του συστήματος εσωτερικού ελέγχου.

  • Εκτίμηση κινδύνου . Αυτή είναι η διαδικασία επισκόπησης της επιχείρησης για να δείτε πού βρίσκονται οι πιο κρίσιμοι κίνδυνοι και, στη συνέχεια, ο σχεδιασμός ελέγχων για την αντιμετώπιση αυτών των κινδύνων. Αυτή η αξιολόγηση πρέπει να διενεργείται σε τακτική βάση, προκειμένου να λαμβάνονται υπόψη τυχόν νέοι κίνδυνοι που προκαλούνται από αλλαγές στην επιχείρηση.

  • Δραστηριότητες ελέγχου . Αυτή είναι η χρήση λογιστικών συστημάτων, τεχνολογίας πληροφοριών και άλλων πόρων για να εξασφαλιστεί ότι έχουν τεθεί σε εφαρμογή και λειτουργούν σωστά οι κατάλληλοι έλεγχοι. Για παράδειγμα, ενδέχεται να υπάρχουν λογιστικά συστήματα για την περιοδική διεξαγωγή ελέγχων αποθέματος και ελέγχων παγίων περιουσιακών στοιχείων. Επιπλέον, ενδέχεται να υπάρχουν αντίγραφα ασφαλείας εκτός ιστότοπου για την ελαχιστοποίηση του κινδύνου απώλειας δεδομένων.

  • Πληροφορίες και επικοινωνία . Οι πληροφορίες σχετικά με τους ελέγχους πρέπει να κοινοποιούνται εγκαίρως στη διαχείριση, έτσι ώστε οι ελλείψεις να μπορούν να αντιμετωπιστούν άμεσα. Το ποσό των πληροφοριών που κοινοποιούνται πρέπει να είναι κατάλληλο για τις ανάγκες του παραλήπτη.

  • Παρακολούθηση . Αυτό είναι το σύνολο των διαδικασιών που χρησιμοποιεί η διοίκηση για να εξετάσει και να αξιολογήσει εάν οι εσωτερικοί έλεγχοι της λειτουργούν σωστά. Στην ιδανική περίπτωση, η διαχείριση θα πρέπει να είναι σε θέση να εντοπίζει αστοχίες ελέγχου και να κάνει προσαρμογές για τη βελτίωση του περιβάλλοντος ελέγχου. Διαφορετικά, ένας ακατάλληλος ή αναποτελεσματικός έλεγχος μπορεί να επιτρέψει τη διενέργεια ανακριβειών στις οικονομικές καταστάσεις.