Χρηματοδότηση

Κυβερνητική λογιστική

Η κυβερνητική λογιστική διατηρεί τον αυστηρό έλεγχο των πόρων, ενώ ταυτόχρονα διαχωρίζει τις δραστηριότητες σε διαφορετικά κεφάλαια προκειμένου να διευκρινίσει πώς κατευθύνονται οι πόροι σε διάφορα προγράμματα. Αυτή η προσέγγιση στη λογιστική χρησιμοποιείται από όλους τους τύπους κυβερνητικών οντοτήτων, συμπεριλαμβανομένων ομοσπονδιακών, πολιτειακών, νομών, δημοτικών και ειδικών σκοπών.

Δεδομένων των μοναδικών αναγκών των κυβερνήσεων, αναπτύχθηκε ένα διαφορετικό σύνολο λογιστικών προτύπων για αυτούς τους οργανισμούς. Ο κύριος οργανισμός που είναι υπεύθυνος για τη δημιουργία και την ενημέρωση αυτών των προτύπων είναι το Συμβούλιο Κυβερνητικών Λογιστικών Προτύπων (GASB). Το GASB είναι επιφορτισμένο με την ανάπτυξη προτύπων λογιστικής και χρηματοοικονομικής αναφοράς για κρατικές και τοπικές κυβερνήσεις, ενώ το Συμβούλιο Οικονομικών Λογιστικών Προτύπων (FASB) έχει την ίδια ευθύνη, αλλά για όλες τις άλλες οντότητες που δεν σχετίζονται με κυβερνητικές δραστηριότητες.

Το αμοιβαίο κεφάλαιο είναι μια λογιστική οντότητα με ένα σύνολο λογαριασμών αυτο-εξισορρόπησης που χρησιμοποιείται για την καταγραφή χρηματοοικονομικών πόρων και υποχρεώσεων, καθώς και λειτουργικών δραστηριοτήτων, και η οποία διαχωρίζεται για την εκτέλεση συγκεκριμένων δραστηριοτήτων ή την επίτευξη συγκεκριμένων στόχων. Το ταμείο δεν είναι ξεχωριστή νομική οντότητα. Τα κεφάλαια χρησιμοποιούνται από τις κυβερνήσεις επειδή πρέπει να διατηρούν πολύ στενό έλεγχο των πόρων τους και τα κεφάλαια έχουν σχεδιαστεί για να παρακολουθούν τις εισροές και τις εκροές πόρων, με ιδιαίτερη προσοχή στο υπόλοιπο διαθέσιμο ποσό. Διαχωρίζοντας τους πόρους σε πολλαπλά κεφάλαια, μια κυβέρνηση μπορεί να παρακολουθεί στενότερα τη χρήση των πόρων, ελαχιστοποιώντας έτσι τον κίνδυνο υπερβολικών δαπανών ή δαπανών σε τομείς που δεν έχουν εγκριθεί από κρατικό προϋπολογισμό.

Ορισμένοι τύποι κεφαλαίων χρησιμοποιούν διαφορετική βάση λογιστικής και εστίασης μέτρησης. Για να διευκρινιστεί η διαφορά μεταξύ αυτών των εννοιών, η βάση της λογιστικής διέπει το πότε θα καταγράφονται οι συναλλαγές, ενώ η εστίαση της μέτρησης διέπει τις συναλλαγές που θα καταγράφονται.

Η δεδουλευμένη βάση της λογιστικής προσαρμόζεται όταν ασχολείται με κυβερνητικά κεφάλαια. Το άθροισμα αυτών των προσαρμογών αναφέρεται ως η τροποποιημένη βάση δεδουλευμένης. Σύμφωνα με την τροποποιημένη βάση λογιστικής, τα έσοδα και οι πόροι κρατικών κεφαλαίων (όπως τα έσοδα από έκδοση χρέους) αναγνωρίζονται όταν γίνονται δεκτά σε δεδουλευμένα. Αυτό σημαίνει ότι αυτά τα στοιχεία δεν είναι μόνο διαθέσιμα για τη χρηματοδότηση των δαπανών της περιόδου, αλλά είναι επίσης μετρήσιμα. Η έννοια «διαθέσιμη» σημαίνει ότι τα έσοδα και άλλοι πόροι του ταμείου είναι εισπράξιμα εντός της τρέχουσας περιόδου ή αρκετά σύντομα στη συνέχεια ώστε να είναι διαθέσιμοι για την πληρωμή των υποχρεώσεων της τρέχουσας περιόδου. Η έννοια «μετρήσιμη» επιτρέπει σε μια κυβέρνηση να μην γνωρίζει το ακριβές ποσό εσόδων για να το συγκεντρώσει.

Η βασική εστίαση μέτρησης στις οικονομικές καταστάσεις ενός κρατικού ταμείου είναι στις δαπάνες, οι οποίες είναι μειώσεις των καθαρών χρηματοοικονομικών πόρων ενός ταμείου. Οι περισσότερες δαπάνες πρέπει να αναφέρονται όταν προκύπτει σχετική ευθύνη. Αυτό σημαίνει ότι η κρατική ευθύνη και οι δαπάνες συσσωρεύονται κατά την περίοδο κατά την οποία το ταμείο αναλαμβάνει την υποχρέωση.

Το επίκεντρο των κυβερνητικών κεφαλαίων είναι στους τρέχοντες χρηματοοικονομικούς πόρους, που σημαίνει περιουσιακά στοιχεία που μπορούν να μετατραπούν σε μετρητά και υποχρεώσεις που θα πληρωθούν με αυτά τα μετρητά. Με διαφορετικό τρόπο, οι ισολογισμοί των κρατικών κεφαλαίων δεν περιλαμβάνουν μακροπρόθεσμα περιουσιακά στοιχεία ή περιουσιακά στοιχεία που δεν θα μετατραπούν σε μετρητά για την εξόφληση τρεχουσών υποχρεώσεων. Παρομοίως, αυτοί οι ισολογισμοί δεν θα περιέχουν μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις, καθώς δεν απαιτούν τη χρήση τρεχόντων χρηματοοικονομικών πόρων για τον διακανονισμό τους. Αυτή η εστίαση μέτρησης χρησιμοποιείται μόνο στην κρατική λογιστική.