Χρηματοδότηση

Έξοδα επισφαλών χρεών

Έξοδα επισφαλών χρεών είναι το ποσό ενός εισπρακτέου λογαριασμού που δεν μπορεί να εισπραχθεί. Ο πελάτης επέλεξε να μην πληρώσει αυτό το ποσό, είτε λόγω οικονομικών δυσκολιών είτε επειδή υπάρχει διαφωνία σχετικά με το υποκείμενο προϊόν ή την υπηρεσία που πωλήθηκε στον πελάτη. Σε κάποιο βαθμό, το ποσό αυτής της δαπάνης αντικατοπτρίζει τις πιστωτικές επιλογές που έκανε ο πωλητής κατά την επέκταση της πίστωσης στους πελάτες. Το ποσό του επισφαλούς χρέους που χρεώνεται στα έξοδα προέρχεται από μία από τις δύο μεθόδους, οι οποίες είναι:

  • Άμεση διαγραφή . Όταν καταστεί προφανές ότι ένα συγκεκριμένο τιμολόγιο πελάτη δεν θα πληρωθεί, το ποσό του τιμολογίου χρεώνεται απευθείας στα έξοδα επισφαλών χρεών. Πρόκειται για μια χρέωση στον λογαριασμό επισφαλών χρεώσεων και πίστωση στον λογαριασμό εισπρακτέων λογαριασμών. Έτσι, το κόστος συνδέεται άμεσα με ένα συγκεκριμένο τιμολόγιο. Αυτό δεν είναι μείωση των πωλήσεων, αλλά αύξηση των εξόδων.

  • Μέθοδος αποζημίωσης . Όταν καταγράφονται οι συναλλαγές πωλήσεων, καταγράφεται επίσης ένα σχετικό ποσό εξόδων επισφαλών χρεών, με βάση τη θεωρία ότι το κατά προσέγγιση ποσό του επισφαλούς χρέους μπορεί να προσδιοριστεί με βάση τα ιστορικά αποτελέσματα. Αυτό καταγράφεται ως χρέωση στον λογαριασμό δαπανών επισφαλών χρεώσεων και ως πίστωση στην αποζημίωση για επισφαλείς λογαριασμούς. Η πραγματική εξάλειψη των απλήρωτων εισπρακτέων λογαριασμών επιτυγχάνεται αργότερα με τον καθορισμό του ποσού στο λογαριασμό επιδόσεων. Αυτό δεν είναι μείωση των πωλήσεων.

Ο υπολογισμός των δαπανών επισφαλών χρεώσεων με τη μέθοδο αποζημίωσης μπορεί να προσδιοριστεί με διάφορους τρόπους, όπως:

  • Εφαρμογή συνολικού ποσοστού επισφαλών χρεών σε όλες τις πιστωτικές πωλήσεις

  • Εφαρμογή ενός ολοένα και μεγαλύτερου ποσοστού σε μεταγενέστερους κάδους χρόνου στους οποίους οι λογαριασμοί εισπρακτέοι αναφέρονται στην αναφορά εισπρακτέων λογαριασμών

  • Με βάση την ανάλυση κινδύνου κάθε πελάτη

Ανεξάρτητα από τη μέθοδο υπολογισμού που χρησιμοποιείται, πρέπει να ενημερώνεται σε κάθε διαδοχικό μήνα για να ενσωματώνει τυχόν αλλαγές στις υποκείμενες εισπρακτέες πληροφορίες.

Η μέθοδος άμεσης διαγραφής δεν είναι ο πιο θεωρητικά σωστός τρόπος για την αναγνώριση των δαπανών επισφαλών χρεών, καθώς το κόστος αναγνωρίζεται αρκετούς μήνες αργότερα από τα έσοδα που σχετίζονται με την αρχική πώληση, διαχωρίζοντας έτσι στοιχεία της ίδιας συναλλαγής σε διαφορετικές χρονικές περιόδους. Η πιο σωστή προσέγγιση είναι η μέθοδος αποζημίωσης, δεδομένου ότι ένα μέρος όλων των πωλήσεων διατηρείται έναντι μόλις αναγνωριστούν τα έσοδα. Στην τελευταία περίπτωση, τα έσοδα και τα σχετικά έξοδα εμφανίζονται στην ίδια χρονική περίοδο, οπότε μπορεί κανείς να δει την πλήρη επίδραση όλων των πωλήσεων στα κέρδη εντός της ίδιας λογιστικής περιόδου.

Τα έξοδα επισφαλών χρεώσεων εμφανίζονται σε ένα στοιχείο γραμμής στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων, στην ενότητα λειτουργικών εξόδων στο κάτω μισό της κατάστασης.

Ως παράδειγμα της μεθόδου αποζημίωσης, η ABC International καταγράφει 1.000.000 δολάρια πιστωτικών πωλήσεων τον τελευταίο μήνα. Ιστορικά, η ABC αντιμετωπίζει συνήθως ποσοστό κακού χρέους 1%, οπότε καταγράφει έξοδα κακού χρέους 10.000 $ με έξοδα χρέωσης σε επισφαλείς χρεώσεις και πίστωση στην αποζημίωση για επισφαλείς λογαριασμούς. Τους επόμενους μήνες, ένα τιμολόγιο για $ 2.000 κηρύσσεται μη εισπράξιμο, επομένως αφαιρείται από τα αρχεία της εταιρείας με χρέωση 2.000 $ για το επίδομα για επισφαλείς λογαριασμούς και πίστωση σε εισπρακτέους λογαριασμούς.