Μια θέση φορολογικής δήλωσης αντικατοπτρίζεται σε μια φορολογική δήλωση για την οποία ένας λογιστής έχει ενημερώσει έναν φορολογούμενο ή μια θέση για την οποία ο λογιστής γνωρίζει τα σχετικά γεγονότα και, με βάση αυτά τα γεγονότα, έχει αποφασίσει εάν η θέση που λαμβάνεται είναι κατάλληλη. Τα ακόλουθα σημεία ισχύουν για τον λογιστή που αναπτύσσει θέση φορολογικής δήλωσης:
Όταν προτείνει θέση φορολογικής δήλωσης, ο λογιστής έχει την ευθύνη να είναι συνήγορος του φορολογούμενου.
Ο λογιστής πρέπει να συμμορφώνεται με αυτά τα πρότυπα που επιβάλλονται από την ισχύουσα φορολογική οντότητα όταν προτείνει θέση φορολογικής δήλωσης. Εάν δεν υπάρχει γραπτό πρότυπο που να σχετίζεται με τη φορολογική θέση, τότε ο λογιστής δεν θα πρέπει να προτείνει θέση φορολογικής δήλωσης εκτός εάν αυτός ή αυτή έχει καλή πίστη ότι η θέση έχει τουλάχιστον μια ρεαλιστική δυνατότητα να διατηρηθεί διοικητικά ή δικαστικά ως προς την αξία της . Ωστόσο, ο λογιστής μπορεί να συστήσει μια θέση φορολογικής δήλωσης καταλήγοντας στο συμπέρασμα ότι υπάρχει εύλογη βάση για τη θέση και συμβουλεύει τον φορολογούμενο να αποκαλύψει τη θέση.
Όταν ο λογιστής προτείνει μια θέση φορολογικής δήλωσης σε έναν φορολογούμενο, αυτός ή αυτή θα πρέπει να ενημερώσει τον φορολογούμενο σχετικά με τις πιθανότητες επιβολής ποινών από τη λήψη της προτεινόμενης θέσης, καθώς και τυχόν ευκαιρίες για τη χρήση γνωστοποιήσεων για την αποφυγή αυτών των κυρώσεων.
Ο λογιστής δεν πρέπει να προτείνει σε έναν φορολογούμενο να λάβει μια φορολογική θέση που εκμεταλλεύεται τη διαδικασία επιλογής ελέγχου της σχετικής φορολογικής οντότητας ή επειδή χρησιμεύει απλώς ως θέση που λαμβάνεται προκειμένου να επιτευχθεί διαπραγματευτική μόχλευση με τη φορολογική οντότητα.
