Υπάρχουν διάφοροι τρόποι για να κάνετε διανομές στους επενδυτές σε εταιρείες "C" και εταιρείες "S", καθώς και σε άλλες οντότητες, όπως εταιρικές σχέσεις και καταπιστεύματα. Η φορολογική μεταχείριση αυτών των διανομών ποικίλλει, όπως σημειώνεται παρακάτω.
Διανομές στους μετόχους της εταιρείας "C" Corporation
Όταν ένας μέτοχος σε μια εταιρεία "C" λαμβάνει μια διανομή, το ποσό της πληρωμής αντισταθμίζεται πρώτα με βάση τη βάση του μετόχου στο απόθεμα. Εάν το ποσό της διανομής είναι μεγαλύτερο από τη βάση, τότε ο μέτοχος πρέπει να αναγνωρίσει ένα κέρδος κεφαλαίου για τη διαφορά. Αντίθετα, εάν η διανομή σχετίζεται με την εκκαθάριση μιας εταιρείας "C" και το ποσό της διανομής είναι μικρότερο από τη βάση του μετόχου, τότε η διαφορά είναι απώλεια κεφαλαίου.
Εάν η εταιρεία "C" εκδώσει αντ 'αυτού μέρισμα, ο παραλήπτης το αναγνωρίζει ως συνηθισμένο εισόδημα, επειδή θεωρείται ότι προέρχεται από τα βραχυπρόθεσμα κέρδη της επιχείρησης. Εάν ένας μέτοχος έχει επιλέξει να εγγραφεί σε ένα σχέδιο επανεπένδυσης μερίσματος που προσφέρει έκπτωση στην αγορά πρόσθετων μετοχών, τότε ο μέτοχος πρέπει επίσης να αναγνωρίσει τα κοινά έσοδα στο ποσό αυτής της έκπτωσης.
Εάν μια εταιρεία "C" εκδώσει μέρισμα μετοχών στους επενδυτές της, δεν υπάρχει φορολογικό γεγονός που προκαλείται από τη διανομή, καθώς οι επενδυτές δεν λαμβάνουν πραγματικά κανένα εισόδημα. Ωστόσο, υπάρχει μια αλλαγή στη φορολογική βάση της μετοχής, επειδή οι επενδυτές κατέχουν πλέον περισσότερες μετοχές. Κατά συνέπεια, πρέπει να κατανείμουν την υπάρχουσα βάση τους στις μετοχές μεταξύ όλων των μετοχών τους (συμπεριλαμβανομένου του νέου μερίσματος μετοχών) με βάση τις εύλογες αγοραίες αξίες τους κατά την ημερομηνία έκδοσης του μερίσματος μετοχών.
Στην σχετικά συνηθισμένη περίπτωση όπου ένας επενδυτής πωλεί μετοχές σε μια επιχείρηση μετά την ημερομηνία δήλωσης μερίσματος, αλλά πριν από την πληρωμή του, ο επενδυτής πρέπει να εξακολουθήσει να λαμβάνει υπόψη το φορολογητέο εισόδημα μερίσματος, καθώς ο έλεγχος μερίσματος εξακολουθεί να απευθύνεται σε αυτόν τον επενδυτή.
Διανομές στους μετόχους της εταιρείας "S" Corporation
Όταν μια εταιρεία "S" διανέμει στους μετόχους, οι μέτοχοι αντιμετωπίζουν τη διανομή ως μείωση της βάσης τους στο απόθεμα. Το ποσό κατά το οποίο οποιαδήποτε διανομή υπερβαίνει αυτή τη βάση θεωρείται κέρδος.
Όλα τα κέρδη ή οι ζημίες που δημιουργούνται από μια εταιρεία "S" πρέπει να μεταβιβαστούν στους επενδυτές της. Στη συνέχεια, οι επενδυτές αναφέρουν αυτά τα κέρδη ή ζημίες ανάλογα με τα δικαιώματα ιδιοκτησίας τους στην οντότητα. Το μερίδιο αυτού του εισοδήματος αλλάζει επίσης τη βάση των επενδυτών στις μετοχές ιδιοκτησίας τους στην οντότητα.
Διανομές σε μετόχους εμπιστοσύνης
Όταν ένα επενδυτικό κεφάλαιο σε ακίνητα ή ένα αμοιβαίο κεφάλαιο βιώνει κεφαλαιουχικά κέρδη, μπορεί να διανείμει αυτά τα κέρδη σε επενδυτές, οι οποίοι στη συνέχεια διεκδικούν μακροπρόθεσμους φόρους υπεραξίας επί αυτών των κερδών.
Διανομές σε Συνεργάτες Συνεργατών
Όταν οι εμπορεύσιμοι τίτλοι διανέμονται στους εταίρους σε μια εταιρική σχέση, το φορολογητέο εισόδημα που σχετίζεται με αυτήν τη διανομή περιορίζεται στο ποσό κατά το οποίο η αγοραία αξία των κινητών αξιών υπερβαίνει τη βάση τους στη σύμπραξη. Η βάση τους προέρχεται από το ποσό των μετρητών και άλλων περιουσιακών στοιχείων που έχουν συνεισφέρει στη συνεργασία.
