Επισκόπηση της μεθόδου First-in, First-out
Η πρώτη in, first out (FIFO) μέθοδος αποτίμησης αποθέματος είναι μια υπόθεση ροής κόστους ότι τα πρώτα αγαθά που αγοράστηκαν είναι επίσης τα πρώτα αγαθά που πωλήθηκαν. Στις περισσότερες εταιρείες, αυτή η υπόθεση ταιριάζει πολύ με την πραγματική ροή αγαθών, και έτσι θεωρείται η πιο θεωρητικά σωστή μέθοδος αποτίμησης αποθέματος. Η ιδέα της ροής FIFO είναι λογική για να ακολουθήσει μια επιχείρηση, αφού η πώληση των παλαιότερων αγαθών μειώνει πρώτα τον κίνδυνο απαξίωσης των αποθεμάτων.
Σύμφωνα με τη μέθοδο FIFO, τα πρώτα αγαθά που αγοράστηκαν είναι τα πρώτα που καταργήθηκαν από τον λογαριασμό αποθέματος. Αυτό έχει ως αποτέλεσμα τα υπόλοιπα στοιχεία του αποθέματος να λογίζονται στο κόστος που πραγματοποιήθηκε πρόσφατα, έτσι ώστε το περιουσιακό στοιχείο του αποθέματος που καταγράφεται στον ισολογισμό να περιέχει κόστος αρκετά κοντά στο πιο πρόσφατο κόστος που θα μπορούσε να αποκτηθεί στην αγορά. Αντιστρόφως, αυτή η μέθοδος έχει επίσης ως αποτέλεσμα τα παλαιότερα ιστορικά κόστη να αντιστοιχίζονται με τα τρέχοντα έσοδα και να καταγράφονται στο κόστος πωληθέντων αγαθών. Αυτό σημαίνει ότι το μικτό περιθώριο δεν αντικατοπτρίζει απαραίτητα τη σωστή αντιστοίχιση εσόδων και δαπανών. Για παράδειγμα, σε ένα πληθωριστικό περιβάλλον, τα δολάρια εσόδων από τρέχον κόστος θα αντιστοιχιστούν με παλαιότερα και χαμηλότερου κόστους στοιχεία αποθέματος, τα οποία αποφέρουν το υψηλότερο δυνατό μικτό περιθώριο.
Η μέθοδος FIFO επιτρέπεται τόσο από τις γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές όσο και από τα διεθνή πρότυπα χρηματοοικονομικής αναφοράς. Η μέθοδος FIFO παρέχει τα ίδια αποτελέσματα είτε στο περιοδικό είτε στο διαρκές σύστημα απογραφής.
Παράδειγμα της μεθόδου First-in, First-out
Η Milagro Corporation αποφασίζει να χρησιμοποιήσει τη μέθοδο FIFO για τον Ιανουάριο. Κατά τη διάρκεια αυτού του μήνα, καταγράφει τις ακόλουθες συναλλαγές:
