Χρηματοδότηση

Η καθαρή απώλεια λειτουργίας και μεταφορά

Επισκόπηση του Net Operating Loss Carryback και Carryforward

Όταν μια επιχείρηση αναφέρει λειτουργικά έξοδα για τη φορολογική της δήλωση που υπερβαίνει τα έσοδά της, δημιουργείται καθαρή λειτουργική ζημία (NOL). Ένα NOL μπορεί να χρησιμοποιηθεί σε κάποια άλλη περίοδο φορολογικής αναφοράς ως αντιστάθμιση στο φορολογητέο εισόδημα, το οποίο μειώνει τη φορολογική υποχρέωση της αναφέρουσας οντότητας. Οι βασικοί κανόνες για τη χρήση ενός NOL είναι:

  1. Μεταφέρετε το ποσό πίσω στις δύο προηγούμενες φορολογικές χρήσεις και εφαρμόστε το έναντι τυχόν φορολογητέου εισοδήματος, το οποίο μπορεί να δημιουργήσει άμεση έκπτωση φόρου. Μπορείτε να παραιτηθείτε από αυτήν την ενέργεια και να προχωρήσετε απευθείας στο επόμενο βήμα. Εάν ναι, επισυνάψτε δήλωση στη φορολογική σας δήλωση κατά το έτος δημιουργίας του NOL, τεκμηριώνοντας την παραίτηση.

  2. Μεταφέρετε το ποσό προς τα εμπρός για τα επόμενα 20 χρόνια και εφαρμόστε το έναντι τυχόν φορολογητέου εισοδήματος, το οποίο μειώνει το ποσό του φορολογητέου εισοδήματος κατά τα έτη αυτά.

  3. Μετά από 20 χρόνια, τυχόν υπόλοιπο NOL ακυρώνεται.

Είναι λογικό να εφαρμόζουμε το NOL στις πρώτες δυνατές περιόδους, δεδομένου ότι η έννοια της χρονικής αξίας του χρήματος υπαγορεύει ότι η εξοικονόμηση φόρου σε αυτές τις περιόδους είναι πιο πολύτιμη από ό, τι για οποιαδήποτε εξοικονόμηση φόρου σε μεταγενέστερες περιόδους.

Εάν δημιουργούνται NOLs σε πολλά χρόνια, χρησιμοποιήστε τα με τη σειρά που δημιουργήθηκαν τα NOL. Αυτό σημαίνει ότι η πρώτη NOL πρέπει να καταρτιστεί εντελώς πριν από την πρόσβαση στο επόμενο παλαιότερο NOL. Αυτή η προσέγγιση μειώνει τον κίνδυνο τερματισμού ενός NOL από τον 20ετή κανόνα που σημειώθηκε νωρίτερα.

Το τμήμα 382 Περιορισμός

Δεδομένου ότι η καθαρή λειτουργική ζημία μπορεί να χρησιμοποιηθεί για να μειώσει άμεσα το ποσό του φορολογητέου εισοδήματος, μπορεί να θεωρηθεί πολύτιμο περιουσιακό στοιχείο. Εάν μια επιχείρηση αποκτά μια οντότητα που διαθέτει NOL, ο λόγος για αυτό δεν πρέπει να είναι η παρουσία της NOL, επειδή η Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων έχει θέσει περιορισμό στη χρήση ενός αποκτηθέντος NOL. Ο περιορισμός τεκμηριώνεται στην ενότητα 382 του εσωτερικού κώδικα εσόδων. Το τμήμα 382 ορίζει ότι:

  1. Εάν υπάρχει τουλάχιστον αλλαγή ιδιοκτησίας 50% σε μια επιχείρηση που διαθέτει NOL,

  2. Ο αποκτών μπορεί να χρησιμοποιήσει μόνο εκείνο το τμήμα της NOL σε κάθε διαδοχικό έτος που βασίζεται στο μακροπρόθεσμο φορολογικά απαλλαγμένο επιτόκιο πολλαπλασιαζόμενο επί το απόθεμα της αποκτώμενης οντότητας.

Παρά τον περιορισμό αυτό, η παρουσία μιας μεγάλης NOL μπορεί να επηρεάσει την τιμή που καταβάλλει ένας αποκτών στους μετόχους ενός αποκτώμενου, δεδομένου ότι επηρεάζει τις καθαρές ταμειακές ροές φόρου που θα αποκτήσει ένας αποκτών από τα συνεχιζόμενα αποτελέσματα ενός αποκτώμενου.

Η ενότητα 382 μπορεί να δημιουργήσει ένα σημαντικό πρόβλημα όταν μια επιχείρηση έχει μεγάλα αχρησιμοποίητα NOL στα βιβλία της. Σε αυτές τις περιπτώσεις, μια επιχείρηση που προσπαθεί να κερδίσει επιπλέον χρηματοδότηση από επενδυτές θα πρέπει να αποφύγει οποιαδήποτε προσφορά μετοχών που θα μπορούσε να δώσει την εμφάνιση μιας αλλαγής ιδιοκτησίας. Για παράδειγμα, θα μπορούσε να αποφευχθεί η ενεργοποίηση του τμήματος 382 με την έκδοση προνομιούχων μετοχών χωρίς δικαίωμα ψήφου που δεν μπορούν να μετατραπούν σε κοινό απόθεμα.

Σχετικά μαθήματα

Λογιστική για τους φόρους εισοδήματος

Εταιρικός φορολογικός προγραμματισμός

Mini-Course Εταιρικής Φορολογίας

$config[zx-auto] not found$config[zx-overlay] not found