Μια δυσμενή διακύμανση αντιμετωπίζεται όταν ένας οργανισμός συγκρίνει τα πραγματικά του αποτελέσματα με έναν προϋπολογισμό ή ένα πρότυπο. Η διαφορά μπορεί να ισχύει είτε για έσοδα είτε για έξοδα και ορίζεται ως:
Μη ευνοϊκή διακύμανση εσόδων . Όταν το ποσό των πραγματικών εσόδων είναι μικρότερο από το κανονικό ή προϋπολογισμένο ποσό. Έτσι, τα πραγματικά έσοδα 400.000 $ έναντι προϋπολογισμού 450.000 $ ισοδυναμούν με μια δυσμενή διακύμανση εσόδων 50.000 $.
Δυσμενής διακύμανση εξόδων . Όταν το ποσό της πραγματικής δαπάνης είναι μεγαλύτερο από το κανονικό ή προϋπολογισμένο ποσό. Έτσι, τα πραγματικά έξοδα των 250.000 $ έναντι προϋπολογισμού 200.000 $ ισοδυναμούν με μια δυσμενή διακύμανση εξόδων 50.000 $.
Γενικά, η πρόθεση μιας δυσμενούς διακύμανσης είναι να επισημανθεί ένα πιθανό πρόβλημα που μπορεί να επηρεάσει αρνητικά τα κέρδη, το οποίο στη συνέχεια διορθώνεται. Στην πραγματικότητα, η ιδέα δεν λειτουργεί τόσο καλά. Το πρόβλημα είναι ότι υπάρχει μόνο μια δυσμενής διακύμανση σε σχέση με ένα τυπικό ή προϋπολογισμένο ποσό, και ότι το βασικό ποσό μπορεί να είναι αδύνατο ή τουλάχιστον πολύ δύσκολο να επιτευχθεί. Για παράδειγμα:
Διακύμανση τιμής αγοράς . Το προσωπικό αγορών ορίζει μια τυπική τιμή αγοράς για ένα widget 2,00 $ ανά μονάδα, το οποίο μπορεί να επιτύχει μόνο εάν η εταιρεία αγοράσει σε όγκο 10.000 μονάδων. Μια ξεχωριστή πρωτοβουλία για τη μείωση των επιπέδων αποθέματος απαιτεί αγορές σε ποσότητες 1.000 μονάδων. Στο χαμηλότερο επίπεδο έντασης, η εταιρεία μπορεί να αγοράσει widget μόνο με 3,00 $ ανά μονάδα. Έτσι, μια δυσμενή διακύμανση τιμής αγοράς 1,00 $ ανά μονάδα δεν μπορεί να διορθωθεί όσο συνεχίζεται η πρωτοβουλία μείωσης αποθέματος.
Διακύμανση αποδοτικότητας εργασίας . Μια εταιρεία που λειτουργεί με μακρά παραγωγή καθορίζει ένα χαμηλό κόστος εργασίας ανά μονάδα που παράγεται. Στα μέσα της χρονιάς, μεταβαίνει σε ένα σύστημα παραγωγής με βάση το τράβηγμα όπου οι μονάδες παράγονται μόνο εάν υπάρχει παραγγελία πελάτη. Συνολικά, η εταιρεία αντιμετωπίζει τεράστια μείωση του κόστους, παρόλο που υπάρχει μια μεγάλη δυσμενή διακύμανση της αποδοτικότητας της εργασίας που προκαλείται από τους εργαζομένους που εργάζονται σε λιγότερες μονάδες.
Επομένως, είναι απαραίτητο να επανεξετάσουμε τους υποκείμενους λόγους για μια δυσμενή διακύμανση προτού καταλήξει στο συμπέρασμα ότι υπάρχει πράγματι ένα πρόβλημα. Συνήθως, ο καλύτερος δείκτης μιας δυσμενούς διακύμανσης που απαιτεί αποκατάσταση είναι όταν η βασική τιμή είναι η ιστορική απόδοση, και όχι ένα αυθαίρετο πρότυπο.
Η έννοια μιας δυσμενούς διακύμανσης χρησιμοποιείται στην αναφορά εξαιρέσεων, όπου οι διαχειριστές θέλουν να δουν μόνο εκείνες τις δυσμενείς διαφορές που υπερβαίνουν ένα ορισμένο ελάχιστο ποσό (όπως, για παράδειγμα, τουλάχιστον το 10% της γραμμής βάσης και μεγαλύτερο από 25.000 $). Εάν μια δυσμενή διακύμανση υπερβαίνει το ελάχιστο, τότε αναφέρεται στους διευθυντές, οι οποίοι στη συνέχεια λαμβάνουν μέτρα για να διορθώσουν ό, τι κι αν είναι το υποκείμενο πρόβλημα.
Η έννοια της δυσμενούς διακύμανσης χρησιμοποιείται ιδιαίτερα σε εκείνους τους οργανισμούς που τηρούν αυστηρά τον προϋπολογισμό. Σε αυτές τις εταιρείες, ένας χρηματοοικονομικός αναλυτής αναφέρει διαφορές που είναι δυσμενείς σε σχέση με τον προϋπολογισμό. Στη συνέχεια, οι διαχειριστές είναι υπεύθυνοι για την επαναφορά της διαφοράς σύμφωνα με τον προϋπολογισμό.
Αντίθετα, εάν η τήρηση των προσδοκιών του προϋπολογισμού δεν επιβάλλεται αυστηρά από τη διοίκηση, τότε η αναφορά μιας δυσμενούς διακύμανσης μπορεί να μην προκαλέσει καμία ενέργεια. Αυτό είναι ιδιαίτερα πιθανό όταν ο προϋπολογισμός χρησιμοποιείται μόνο ως γενική κατευθυντήρια γραμμή.
