Χρηματοδότηση

Ορισμός δειγματοληψίας χαρακτηριστικών

Η δειγματοληψία χαρακτηριστικών περιλαμβάνει την επιλογή ενός μικρού αριθμού συναλλαγών και τη λήψη υποθέσεων σχετικά με τον τρόπο με τον οποίο τα χαρακτηριστικά τους αντιπροσωπεύουν τον πλήρη πληθυσμό στον οποίο συμμετέχουν τα επιλεγμένα στοιχεία. Η ιδέα χρησιμοποιείται συχνά από τους ελεγκτές για να ελέγξει έναν πληθυσμό για ορισμένα χαρακτηριστικά, όπως η παρουσία μιας εξουσιοδότησης υπογραφής ή μια σφραγίδα έγκρισης σε ένα έγγραφο. Η ιδέα μπορεί να χρησιμοποιηθεί για να καθοριστεί εάν διάφοροι λογιστικοί έλεγχοι λειτουργούν με αξιόπιστο τρόπο. Η λειτουργικότητα των ελέγχων είναι σημαντική για τους ελεγκτές, δεδομένου ότι είναι πολύ πιο απαιτητικό για τη διενέργεια ελέγχου όταν τα στοιχεία ελέγχου ενός πελάτη είναι αναξιόπιστα.

Το αποτέλεσμα της δειγματοληψίας χαρακτηριστικών είναι δυαδικό - είτε υπάρχει μια συνθήκη είτε δεν υπάρχει. Έτσι, δεν υπάρχει γκρίζα περιοχή στη δειγματοληψία χαρακτηριστικών. Παραδείγματα τυπικών δοκιμών δειγματοληψίας χαρακτηριστικών είναι:

  • 50 από τα 60 τιμολόγια υποστηρίχθηκαν με εντολή πώλησης

  • 38 από τα 40 τιμολόγια προμηθευτών που ήταν μεγαλύτερα από 1.000 $ περιείχαν υπογραφή έγκρισης

  • 19 από 20 αγορές παγίων περιουσιακών στοιχείων είχαν ένα έγγραφο εξουσιοδότησης υπογεγραμμένο από τον πρόεδρο της εταιρείας

  • 3 από τα 80 τιμολόγια έχουν καθυστερήσει για πληρωμή

  • Η έκπτωση πρόωρης πληρωμής δεν ελήφθη σε 2 από τα 11 τιμολόγια προμηθευτών

  • 13 από 211 εγγραφές περιοδικών δημοσιεύτηκαν σε λάθος λογαριασμό

Τα αποτελέσματα μιας δοκιμής δειγματοληψίας χαρακτηριστικών συγκρίνονται στη συνέχεια με το ανεκτό ποσοστό σφάλματος που καθορίστηκε για αυτήν τη δοκιμή. Εάν τα αποτελέσματα της δοκιμής είναι χειρότερα από το ανεκτό ποσοστό σφάλματος, το σημείο ελέγχου που σχετίζεται με τη δοκιμή έχει αποτύχει και πρέπει να αναθεωρηθεί ή να αντικατασταθεί. Για παράδειγμα, εάν το αποδεκτό ποσοστό αποτυχίας για τις εγκρίσεις τιμολογίου προμηθευτή είναι 3% και το δοκιμασμένο ποσοστό είναι 5%, ενδέχεται να είναι απαραίτητο να επιβληθούν πρόσθετοι έλεγχοι, να επανεκπαιδεύσετε το προσωπικό ή / και να αλλάξετε τη διαδικασία έγκρισης αγοράς για να μειώσετε το αναφερόμενο ποσοστό αποτυχίας με δειγματοληψία χαρακτηριστικών.

Όταν το δοκιμαστικό ποσοστό δειγματοληψίας πέφτει λίγο έξω από το αποδεκτό ποσοστό σφάλματος, είναι πιθανό ότι η διεξαγωγή περισσότερων δοκιμών με μεγαλύτερο μέγεθος δείγματος θα έχει ως αποτέλεσμα ένα πραγματικό ποσοστό σφάλματος που εμπίπτει στο αποδεκτό ποσοστό σφάλματος. Έτσι, η πρώτη αντίδραση πολλών ανθρώπων σε ένα οριακό αποτέλεσμα δειγματοληψίας χαρακτηριστικών είναι να συνεχίσουμε τις δοκιμές με μια μεγαλύτερη ομάδα δειγμάτων. Αυτή η επέκταση του μεγέθους δείγματος συχνά δεν αποδίδει καλύτερο αποτέλεσμα, καθώς το αρχικό μικρότερο μέγεθος δείγματος παρείχε ήδη τη σωστή εικόνα για το υποκείμενο ποσοστό σφάλματος.

Η δειγματοληψία χαρακτηριστικών χρησιμοποιείται σε μεγάλο βαθμό για τη δοκιμή εσωτερικών ελέγχων. Τα αποτελέσματα αυτών των δοκιμών μπορούν στη συνέχεια να χρησιμοποιηθούν από εξωτερικούς ελεγκτές μιας εταιρείας, οι οποίοι μπορούν να επιλέξουν να βασίζονται (ή όχι) στις δοκιμασμένες ικανότητες των λογιστικών ελέγχων κατά την ανάπτυξη των δικών τους διαδικασιών για τον τρόπο ελέγχου των οικονομικών καταστάσεων της εταιρείας.