Μια προσέγγιση ελέγχου είναι η στρατηγική που χρησιμοποιείται από έναν ελεγκτή για τη διενέργεια ελέγχου. Η προσέγγιση που ακολουθεί ποικίλλει ανάλογα με τον πελάτη και εξαρτάται από διάφορους παράγοντες, συμπεριλαμβανομένων των εξής:
Η φύση του πελάτη και του κλάδου στον οποίο λειτουργεί
Το εύρος της δέσμευσης
Η επάρκεια του συστήματος ελέγχου του πελάτη
Το επίπεδο συνεργασίας που λαμβάνεται από τον πελάτη
Η επιλεγείσα προσέγγιση πρέπει να είναι και αποτελεσματική και αποδοτική, με βάση τους προηγούμενους παράγοντες. Οι ακόλουθες γενικές προσεγγίσεις ελέγχου χρησιμοποιούνται πιο συχνά, ανάλογα με τις περιστάσεις:
Όταν το σύστημα χρηματοοικονομικής αναφοράς είναι αδύναμο . Η έμφαση δίνεται στο να εγγυάται σημαντικές συναλλαγές. Υπάρχει ελάχιστη ή καθόλου προσπάθεια να επιβεβαιωθεί η ανθεκτικότητα του συστήματος ελέγχου του πελάτη. Αυτή η προσέγγιση απαιτεί σημαντική εργασία για τον έλεγχο επαρκούς αριθμού συναλλαγών.
Όταν το σύστημα εσωτερικού ελέγχου είναι ισχυρό . Η έμφαση δίνεται στη δοκιμή και την επικύρωση του συστήματος εσωτερικών ελέγχων του πελάτη. Εάν οι έλεγχοι αποδειχθούν ισχυροί, τότε οι ουσιαστικοί έλεγχοι μπορούν να μειωθούν σημαντικά. Αυτή είναι μια πιο αποτελεσματική προσέγγιση ελέγχου.
Όταν η εστίαση είναι στον κίνδυνο των πελατών . Ο ελεγκτής αφιερώνει χρόνο για να εξετάσει πού υπάρχει κίνδυνος στα συστήματα του πελάτη και στη συνέχεια σχεδιάζει μια προσέγγιση ελέγχου που εστιάζει κυρίως σε τομείς υψηλού κινδύνου. Αντίθετα, οι περιοχές χαμηλού κινδύνου λαμβάνουν λίγη προσοχή από τον ελεγκτή.
Όταν η εστίαση είναι στον ισολογισμό . Η εστίαση του ελέγχου είναι στον έλεγχο των υπολοίπων στους λογαριασμούς που περιλαμβάνουν τον ισολογισμό. Αποδεικνύοντας τον ισολογισμό, η υπόθεση είναι ότι όλες οι άλλες συναλλαγές θα ξεπεραστούν μέσω της κατάστασης αποτελεσμάτων, η οποία επομένως θα απαιτήσει λίγες δοκιμές.
