Μια επιχείρηση πρέπει να λογοδοτεί για τους αναβαλλόμενους φόρους όταν υπάρχει καθαρή μεταβολή στις αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις και περιουσιακά στοιχεία κατά τη διάρκεια μιας περιόδου αναφοράς. Το ποσό των αναβαλλόμενων φόρων καταρτίζεται για κάθε συνιστώσα που καταβάλλει φόρους μιας επιχείρησης που παρέχει ενοποιημένη φορολογική δήλωση. Για τον υπολογισμό των αναβαλλόμενων φόρων απαιτείται η ολοκλήρωση των παρακάτω βημάτων:
Προσδιορίστε τις υπάρχουσες προσωρινές διαφορές και μεταφορές.
Προσδιορίστε το ποσό της αναβαλλόμενης φορολογικής υποχρέωσης για τις προσωρινές διαφορές που φορολογούνται, χρησιμοποιώντας τον ισχύοντα φορολογικό συντελεστή.
Προσδιορίστε το ποσό της αναβαλλόμενης φορολογικής απαίτησης για εκείνες τις προσωρινές διαφορές που είναι εκπεστέες, καθώς και τυχόν μεταφερόμενες λειτουργικές ζημίες, χρησιμοποιώντας τον ισχύοντα φορολογικό συντελεστή
Προσδιορίστε το ποσό της αναβαλλόμενης φορολογικής απαίτησης για τυχόν μεταφορές που συνεπάγονται εκπτώσεις φόρου.
Δημιουργήστε μια αποζημίωση αποτίμησης για τις αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις εάν υπάρχει πιθανότητα μεγαλύτερη από 50% ότι η εταιρεία δεν θα πραγματοποιήσει μέρος αυτών των περιουσιακών στοιχείων. Τυχόν αλλαγές σε αυτό το επίδομα πρέπει να καταχωρούνται στα έσοδα από συνεχιζόμενες δραστηριότητες στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων. Η ανάγκη για αποζημίωση αποτίμησης είναι ιδιαίτερα πιθανή εάν μια επιχείρηση έχει ιστορικό να αφήσει διάφορους μεταφορείς να λήξουν αχρησιμοποίητες ή αναμένεται να υποστούν ζημίες τα επόμενα χρόνια.
