Χρηματοδότηση

Κατανομή φόρου μεταξύ περιόδων

Η κατανομή φόρου μεταξύ των περιόδων είναι η προσωρινή διαφορά μεταξύ των επιπτώσεων της φορολογικής πολιτικής στις χρηματοοικονομικές αναφορές μιας επιχείρησης και της κανονικής χρηματοοικονομικής αναφοράς της, σύμφωνα με εντολή ενός λογιστικού πλαισίου, όπως το GAAP ή τα ΔΠΧΠ. Για παράδειγμα, η Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων μπορεί να απαιτήσει να χρησιμοποιείται μια συγκεκριμένη περίοδος απόσβεσης για ένα πάγιο περιουσιακό στοιχείο, ενώ οι εσωτερικές λογιστικές πολιτικές μιας επιχείρησης υπαγορεύουν τη χρήση διαφορετικού αριθμού περιόδων. Η προκύπτουσα διαφορά είναι προσωρινή, δεδομένου ότι το περιουσιακό στοιχείο τελικά θα αποσβένεται πλήρως τόσο για φορολογικούς όσο και για λογιστικούς σκοπούς. Κατά τις περιόδους όπου υπάρχει προσωρινή διαφορά, θεωρείται ότι υπάρχει κατανομή φόρου μεταξύ των περιόδων.

Υπάρχουν τέσσερις τύποι συναλλαγών που μπορούν να προκαλέσουν μια προσωρινή διαφορά, οι οποίες είναι:

  • Καθυστερημένη αναγνώριση φορολογητέου εισοδήματος

  • Ταχεία αναγνώριση του φορολογητέου εισοδήματος

  • Καθυστερημένη αναγνώριση εξόδων για φορολογικούς σκοπούς

  • Ταχεία αναγνώριση εξόδων για φορολογικούς σκοπούς

Οι περισσότερες επιχειρήσεις θα έχουν μια συνεχιζόμενη σειρά προσωρινών διαφορών που τελικά θα επιλυθούν, πράγμα που σημαίνει ότι θα υπάρχει πάντα κάποιο είδος κατανομής φόρου μεταξύ των περιόδων. Ο φορολογικός λογιστής θα πρέπει να τηρεί αρχεία των ποσών αυτών των στοιχείων συμφιλίωσης ως μέρος της συνεχιζόμενης προσπάθειας για τη δημιουργία φορολογικών δηλώσεων.

Υπάρχουν διαφορετικές απόψεις σχετικά με το ποσό της κατανομής φόρου μεταξύ περιόδων που πρέπει να αναγνωριστεί. Σε ένα άκρο, το ποσό του φόρου εισοδήματος που αναγνωρίζεται αντιστοιχεί ακριβώς στο τρέχον ποσό του φόρου εισοδήματος, πράγμα που σημαίνει ότι δεν υπάρχει κατανομή. Η αντίθετη άποψη είναι η κατανομή των φορολογικών επιπτώσεων όλων των προσωρινών διαφορών, χωρίς να λαμβάνεται υπόψη η πιθανότητα αντιστροφής τους. Μια ενδιάμεση άποψη είναι να εκχωρηθούν μόνο εκείνες οι διαφορές που είναι πιθανό να αντιστραφούν βραχυπρόθεσμα.