Επισκόπηση μεθόδου κόστους
Όταν μια επενδυτική οντότητα πραγματοποιεί μια επένδυση και η επένδυση έχει τα ακόλουθα δύο κριτήρια, ο επενδυτής λογοδοτεί για την επένδυση χρησιμοποιώντας τη μέθοδο κόστους:
Ο επενδυτής δεν έχει ουσιώδη επιρροή στον επενδυτή (θεωρείται γενικά ως επένδυση 20% ή λιγότερο των μετοχών του επενδυτή).
Η επένδυση δεν έχει εύκολα προσδιορίσιμη εύλογη αξία.
Υπό αυτές τις συνθήκες, η μέθοδος κόστους επιβάλλει στον επενδυτή να λογοδοτεί για την επένδυση στο ιστορικό του κόστος (δηλαδή, την τιμή αγοράς). Αυτές οι πληροφορίες εμφανίζονται ως περιουσιακό στοιχείο στον ισολογισμό του επενδυτή.
Μόλις ο επενδυτής καταγράψει την αρχική συναλλαγή, δεν χρειάζεται να την προσαρμόσει, εκτός εάν υπάρχουν ενδείξεις ότι η εύλογη αγοραία αξία της επένδυσης έχει μειωθεί κάτω από το καταγεγραμμένο ιστορικό κόστος. Εάν ναι, ο επενδυτής καταγράφει το καταγεγραμμένο κόστος της επένδυσης στη νέα εύλογη αξία της αγοράς.
Εάν υπάρχουν ενδείξεις ότι η εύλογη αξία της αγοράς έχει αυξηθεί πάνω από το ιστορικό κόστος, δεν επιτρέπεται σύμφωνα με τις γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές να αυξήσει την καταγεγραμμένη αξία της επένδυσης. Αυτή είναι μια πολύ συντηρητική προσέγγιση για την καταγραφή των επενδύσεων.
Άλλοι κανόνες μεθόδου κόστους
Εκτός από τα σημεία που μόλις αναφέρθηκαν, οι ακόλουθοι λογιστικοί κανόνες ισχύουν επίσης για τη μέθοδο κόστους:
Εάν ο επενδυτής πληρώσει μερίσματα, ο επενδυτής τα καταγράφει ως εισόδημα από μερίσματα. δεν υπάρχει επίδραση στον επενδυτικό λογαριασμό.
Εάν ο επενδυτής έχει μη διανεμημένα κέρδη, δεν εμφανίζονται με κανένα τρόπο στα αρχεία του επενδυτή.
Η εναλλακτική μέθοδος λογιστικής για μια επένδυση είναι η μέθοδος της καθαρής θέσης. Η μέθοδος της καθαρής θέσης χρησιμοποιείται μόνο όταν ο επενδυτής επηρεάζει σημαντικά τον επενδυτή. Είναι πολύ πιο εύκολο να ληφθούν υπόψη οι επενδύσεις βάσει της μεθόδου κόστους από τη μέθοδο της καθαρής θέσης, δεδομένου ότι η μέθοδος κόστους απαιτεί μόνο αρχική καταγραφή και περιοδική εξέταση για απομείωση.
Παράδειγμα μεθόδου κόστους
Η ABC International αποκτά ενδιαφέρον 10% στην Purple Widgets Corporation για 1.000.000 $. Στην πιο πρόσφατη περίοδο αναφοράς, η Purple αναγνωρίζει 100.000 $ καθαρού εισοδήματος και εκδίδει μερίσματα 20.000 $. Σύμφωνα με τις απαιτήσεις της μεθόδου κόστους, η ABC καταγράφει την αρχική της επένδυση 1.000.000 $ και το μερίδιό της 10% στα $ 20.000 σε μερίσματα. Η ABC δεν κάνει άλλες καταχωρήσεις.
