Χρηματοδότηση

Ευέλικτη διακύμανση προϋπολογισμού

Ένας ευέλικτος προϋπολογισμός είναι ένας προϋπολογισμός που εμφανίζει διαφορετικά επίπεδα εσόδων και εξόδων, με βάση το ποσό της δραστηριότητας πωλήσεων που πραγματοποιείται πραγματικά. Συνήθως, τα πραγματικά έσοδα ή οι πραγματικές μονάδες που πωλούνται εισάγονται σε ένα ευέλικτο μοντέλο προϋπολογισμού και τα επίπεδα προϋπολογισμένων δαπανών δημιουργούνται αυτόματα από το μοντέλο, με βάση τύπους που ορίζονται σε ποσοστό των πωλήσεων.

Μια ευέλικτη διακύμανση προϋπολογισμού είναι οποιαδήποτε διαφορά μεταξύ των αποτελεσμάτων που δημιουργούνται από ένα ευέλικτο μοντέλο προϋπολογισμού και των πραγματικών αποτελεσμάτων. Εάν τα πραγματικά έσοδα εισάγονται σε ένα ευέλικτο μοντέλο προϋπολογισμού, αυτό σημαίνει ότι θα υπάρξει οποιαδήποτε διαφορά μεταξύ του προϋπολογισμού και των πραγματικών δαπανών και όχι των εσόδων. Εάν ο αριθμός των πραγματικών μονάδων που πωλήθηκαν εισαχθεί σε ένα ευέλικτο μοντέλο προϋπολογισμού, τότε μπορεί να υπάρχουν διαφορές μεταξύ των τυπικών εσόδων ανά μονάδα και των πραγματικών εσόδων ανά μονάδα, καθώς και μεταξύ των πραγματικών και των προϋπολογισμένων επιπέδων δαπανών.

Για παράδειγμα, έχει σχεδιαστεί ένα ευέλικτο μοντέλο προϋπολογισμού όπου η τιμή ανά μονάδα αναμένεται να είναι 100 $. Τον τελευταίο μήνα, πωλούνται 800 μονάδες και η πραγματική τιμή ανά μονάδα που πωλήθηκε είναι 102 $. Αυτό σημαίνει ότι υπάρχει ευνοϊκή ευέλικτη διακύμανση προϋπολογισμού που σχετίζεται με έσοδα 1.600 $ (υπολογίζεται ως 800 μονάδες x 2 $ ανά μονάδα). Επιπλέον, το μοντέλο περιέχει μια υπόθεση ότι το κόστος των αγαθών που πωλούνται ανά μονάδα θα είναι 45 $. Τον μήνα, το πραγματικό κόστος ανά μονάδα ανέρχεται σε 50 $. Αυτό σημαίνει ότι υπάρχει μια δυσμενή ευέλικτη διακύμανση του προϋπολογισμού που σχετίζεται με το κόστος των αγαθών που πωλούνται 4.000 $ (υπολογίζεται ως 800 μονάδες x 5 $ ανά μονάδα). Συνολικά, αυτό επιτυγχάνει μια δυσμενή διαφορά 2.400 $.

Γενικά, η συνολική ευέλικτη διακύμανση προϋπολογισμού θα πρέπει να είναι μικρότερη από τη συνολική διακύμανση που θα δημιουργούσε εάν χρησιμοποιήθηκε ένα μοντέλο σταθερού προϋπολογισμού, καθώς ο όγκος μονάδας ή το επίπεδο εσόδων σε ένα ευέλικτο μοντέλο προϋπολογισμού προσαρμόζεται ώστε να ταιριάζει με τα πραγματικά αποτελέσματα (που δεν είναι το περίπτωση σε σταθερό μοντέλο). Εάν υπάρχει μεγάλη ευέλικτη διακύμανση προϋπολογισμού, αυτό μπορεί να σημαίνει ότι οι τύποι που εισάγονται στο μοντέλο προϋπολογισμού πρέπει να προσαρμοστούν ώστε να αντικατοπτρίζουν με μεγαλύτερη ακρίβεια τα πραγματικά αποτελέσματα.