Η λογιστική των επενδύσεων πραγματοποιείται όταν τα κεφάλαια πληρώνονται για ένα επενδυτικό μέσο. Ο ακριβής τύπος λογιστικής εξαρτάται από την πρόθεση του επενδυτή και το αναλογικό μέγεθος της επένδυσης. Ανάλογα με αυτούς τους παράγοντες, ενδέχεται να ισχύουν οι ακόλουθοι τύποι λογιστικής:
Διατηρείται έως τη λήξη της επένδυσης . Εάν ο επενδυτής σκοπεύει να διατηρήσει μια επένδυση έως την ημερομηνία λήξης της (η οποία περιορίζει αποτελεσματικά αυτήν τη λογιστική μέθοδο σε χρεωστικά μέσα) και έχει τη δυνατότητα να το πράξει, η επένδυση ταξινομείται ως διακρατούμενη ως τη λήξη. Αυτή η επένδυση καταγράφεται αρχικά στο κόστος, με προσαρμογές απόσβεσης στη συνέχεια να αντικατοπτρίζουν οποιοδήποτε ασφάλιστρο ή έκπτωση στην οποία αγοράστηκε. Η επένδυση μπορεί επίσης να μειωθεί για να αντικατοπτρίζει τυχόν μόνιμες απομειώσεις. Δεν υπάρχει συνεχής προσαρμογή στην αγοραία αξία για αυτόν τον τύπο επένδυσης. Αυτή η προσέγγιση δεν μπορεί να εφαρμοστεί σε συμμετοχικούς τίτλους, καθώς δεν έχουν ημερομηνία λήξης.
Ασφάλεια συναλλαγών . Εάν ο επενδυτής σκοπεύει να πουλήσει την επένδυσή του βραχυπρόθεσμα για κέρδος, η επένδυση ταξινομείται ως εμπορική ασφάλεια. Αυτή η επένδυση καταχωρείται αρχικά στο κόστος. Στο τέλος κάθε επόμενης λογιστικής περιόδου, προσαρμόστε την καταγεγραμμένη επένδυση στην εύλογη αξία της από το τέλος της περιόδου. Τυχόν μη πραγματοποιηθέντα κέρδη και ζημίες διακράτησης καταχωρούνται στα λειτουργικά έσοδα. Αυτή η επένδυση μπορεί να είναι είτε χρεωστικό είτε μετοχικό μέσο.
Διατίθεται προς πώληση . Πρόκειται για μια επένδυση που δεν μπορεί να χαρακτηριστεί ως διακρατούμενη έως τη λήξη ή εμπορική ασφάλεια. Αυτή η επένδυση καταχωρείται αρχικά στο κόστος. Στο τέλος κάθε επόμενης λογιστικής περιόδου, προσαρμόστε την καταγεγραμμένη επένδυση στην εύλογη αξία της από το τέλος της περιόδου. Τυχόν μη πραγματοποιηθέντα κέρδη και ζημίες διακράτησης καταχωρούνται στα λοιπά συνολικά έσοδα έως ότου πωληθούν.
Μέθοδος ιδίων κεφαλαίων . Εάν ο επενδυτής έχει σημαντικό λειτουργικό ή οικονομικό έλεγχο επί του επενδυτή (γενικά θεωρείται ότι είναι τουλάχιστον 20% τόκος), πρέπει να χρησιμοποιηθεί η μέθοδος της καθαρής θέσης. Αυτή η επένδυση καταχωρείται αρχικά στο κόστος. Σε επόμενες περιόδους, ο επενδυτής αναγνωρίζει το μερίδιό του στα κέρδη και τις ζημίες του επενδυτή, αφού αφαιρεθούν τα κέρδη και οι ζημίες εντός της οντότητας. Επίσης, εάν ο επενδυτής εκδώσει μερίσματα στον επενδυτή, τα μερίσματα αφαιρούνται από την επένδυση του επενδυτή στον επενδυτή.
Μια σημαντική ιδέα στη λογιστική των επενδύσεων είναι εάν έχει πραγματοποιηθεί κέρδος ή ζημία. Ένα πραγματοποιημένο κέρδος επιτυγχάνεται με την πώληση μιας επένδυσης, όπως και η πραγματοποιηθείσα ζημία. Αντίθετα, ένα μη πραγματοποιημένο κέρδος ή ζημία σχετίζεται με μια αλλαγή στην εύλογη αξία μιας επένδυσης που εξακολουθεί να ανήκει στον επενδυτή.
Υπάρχουν άλλες περιστάσεις εκτός από την πλήρη πώληση μιας επένδυσης που θεωρούνται πραγματοποιημένες ζημίες. Όταν συμβαίνει αυτό, μια πραγματοποιηθείσα ζημιά αναγνωρίζεται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων και η λογιστική αξία της επένδυσης μειώνεται με αντίστοιχο ποσό. Για παράδειγμα, όταν υπάρχει μόνιμη απώλεια σε μια κατοχυρωμένη ασφάλεια, ολόκληρο το ποσό της ζημίας θεωρείται πραγματοποιηθείσα ζημιά και διαγράφεται. Μια μόνιμη ζημία σχετίζεται συνήθως με τα προβλήματα πτώχευσης ή ρευστότητας ενός επενδυτή.
Ένα μη πραγματοποιηθέν κέρδος ή ζημία δεν υπόκειται σε άμεση φορολογία. Αυτό το κέρδος ή ζημία αναγνωρίζεται μόνο για φορολογικούς σκοπούς όταν πραγματοποιείται μέσω της πώλησης της υποκείμενης ασφάλειας. Αυτό σημαίνει ότι ενδέχεται να υπάρχει διαφορά μεταξύ της φορολογικής βάσης των τίτλων και της λογιστικής αξίας τους στα λογιστικά βιβλία του επενδυτή, η οποία θεωρείται προσωρινή διαφορά.
