Χρηματοδότηση

Διοικητικοί ισχυρισμοί στον έλεγχο

Οι ισχυρισμοί διαχείρισης είναι αξιώσεις από μέλη της διοίκησης σχετικά με ορισμένες πτυχές μιας επιχείρησης. Η ιδέα χρησιμοποιείται κυρίως για τον έλεγχο των οικονομικών καταστάσεων μιας εταιρείας, όπου οι ελεγκτές βασίζονται σε μια ποικιλία ισχυρισμών σχετικά με την επιχείρηση. Οι ελεγκτές ελέγχουν την εγκυρότητα αυτών των ισχυρισμών διενεργώντας έναν αριθμό ελέγχων ελέγχου. Οι ισχυρισμοί διαχείρισης εμπίπτουν στις ακόλουθες τρεις ταξινομήσεις:

Ισχυρισμοί σε επίπεδο συναλλαγής . Τα ακόλουθα πέντε στοιχεία ταξινομούνται ως ισχυρισμοί που σχετίζονται με συναλλαγές, κυρίως σε σχέση με την κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων:

  • Ακρίβεια . Ο ισχυρισμός είναι ότι τα πλήρη ποσά όλων των συναλλαγών καταγράφηκαν, χωρίς σφάλμα.

  • Ταξινόμηση . Ο ισχυρισμός είναι ότι όλες οι συναλλαγές έχουν καταγραφεί εντός των σωστών λογαριασμών στο γενικό καθολικό.

  • Πληρότητα . Ο ισχυρισμός είναι ότι καταγράφηκαν όλα τα επιχειρηματικά γεγονότα στα οποία υποβλήθηκε η εταιρεία.

  • Αποκοπή . Ο ισχυρισμός είναι ότι όλες οι συναλλαγές καταγράφηκαν εντός της σωστής περιόδου αναφοράς.

  • Περίπτωση . Ο ισχυρισμός είναι ότι οι καταγεγραμμένες επιχειρηματικές συναλλαγές πραγματοποιήθηκαν.

Επιβεβαιώσεις υπολοίπου λογαριασμού . Τα ακόλουθα τέσσερα στοιχεία ταξινομούνται ως ισχυρισμοί που σχετίζονται με τα υπόλοιπα λογαριασμών και σχετίζονται κυρίως με τον ισολογισμό:

  • Πληρότητα . Ο ισχυρισμός είναι ότι όλα τα αναφερόμενα υπόλοιπα περιουσιακών στοιχείων, υποχρεώσεων και ιδίων κεφαλαίων έχουν αναφερθεί πλήρως.

  • Ύπαρξη . Ο ισχυρισμός είναι ότι όλα τα υπόλοιπα λογαριασμών υπάρχουν για περιουσιακά στοιχεία, υποχρεώσεις και ίδια κεφάλαια.

  • Δικαιώματα και υποχρεώσεις . Ο ισχυρισμός είναι ότι η οικονομική οντότητα έχει τα δικαιώματα για τα περιουσιακά στοιχεία που κατέχει και είναι υποχρεωμένη σύμφωνα με τις αναφερόμενες υποχρεώσεις της.

  • Εκτίμηση . Ο ισχυρισμός είναι ότι όλα τα υπόλοιπα περιουσιακών στοιχείων, υποχρεώσεων και ιδίων κεφαλαίων έχουν καταχωρηθεί στις σωστές αποτιμήσεις τους.

Ισχυρισμοί παρουσίασης και αποκάλυψης . Τα ακόλουθα πέντε στοιχεία ταξινομούνται ως ισχυρισμοί που σχετίζονται με την παρουσίαση πληροφοριών στις οικονομικές καταστάσεις, καθώς και τις συνοδευτικές γνωστοποιήσεις:

  • Ακρίβεια . Ο ισχυρισμός είναι ότι όλες οι πληροφορίες που αποκαλύπτονται είναι στις σωστές ποσότητες και αντικατοπτρίζουν τις σωστές τιμές τους.

  • Πληρότητα . Ο ισχυρισμός είναι ότι όλες οι συναλλαγές που πρέπει να αποκαλυφθούν έχουν γνωστοποιηθεί.

  • Περίπτωση . Ο ισχυρισμός είναι ότι οι γνωστοποιούμενες συναλλαγές έχουν πράγματι πραγματοποιηθεί.

  • Δικαιώματα και υποχρεώσεις . Ο ισχυρισμός είναι ότι τα αποκαλυπτόμενα δικαιώματα και υποχρεώσεις σχετίζονται στην πραγματικότητα με την αναφέρουσα οντότητα.

  • Κατανοητό . Ο ισχυρισμός είναι ότι οι πληροφορίες που περιλαμβάνονται στις οικονομικές καταστάσεις έχουν παρουσιαστεί κατάλληλα και είναι σαφώς κατανοητές.

Υπάρχει αρκετή επανάληψη στους τύπους ισχυρισμών και στις τρεις κατηγορίες. Ωστόσο, κάθε τύπος επιβεβαίωσης προορίζεται για μια διαφορετική πτυχή των οικονομικών καταστάσεων, με το πρώτο σύνολο να σχετίζεται με την κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων, το δεύτερο σύνολο στον ισολογισμό και το τρίτο σύνολο για τις συνοδευτικές γνωστοποιήσεις.

Εάν ο ελεγκτής δεν είναι σε θέση να λάβει μια επιστολή που περιέχει ισχυρισμούς διαχείρισης από την ανώτερη διοίκηση ενός πελάτη, ο ελεγκτής είναι απίθανο να προχωρήσει σε ελεγκτικές δραστηριότητες. Ένας λόγος για τη μη διεξαγωγή ελέγχου είναι ότι η αδυναμία λήψης επιστολής ισχυρισμών διαχείρισης θα μπορούσε να είναι ένας δείκτης ότι η διοίκηση έχει εμπλακεί σε απάτη κατά την παραγωγή των οικονομικών καταστάσεων.