Χρηματοδότηση

Προσέγγιση από κάτω προς τα κάτω στον έλεγχο

Η προσέγγιση από πάνω προς τα κάτω χρησιμοποιείται για την επιλογή των ελέγχων που θα δοκιμαστούν σε έναν έλεγχο εσωτερικού ελέγχου επί των χρηματοοικονομικών αναφορών. Στο πλαίσιο αυτής της προσέγγισης, ο ελεγκτής κατανοεί τους συνολικούς κινδύνους για τον εσωτερικό έλεγχο των χρηματοοικονομικών αναφορών. Μετά από αυτήν τη δραστηριότητα, ο ελεγκτής εξετάζει έπειτα τους ελέγχους σε επίπεδο οντότητας, εστιάζοντας σε σημαντικούς λογαριασμούς και γνωστοποιήσεις, καθώς και τους σχετικούς ισχυρισμούς τους. Τα στοιχεία ελέγχου σε επίπεδο οντότητας περιλαμβάνουν τα ακόλουθα:

  • Έλεγχοι που σχετίζονται με το περιβάλλον ελέγχου

  • Στοιχεία ελέγχου παράκαμψης διαχείρισης

  • Η διαδικασία εκτίμησης κινδύνου της οντότητας

  • Κεντρική επεξεργασία και έλεγχοι

  • Έλεγχοι για την παρακολούθηση των αποτελεσμάτων των εργασιών

  • Έλεγχοι για την παρακολούθηση άλλων ελέγχων (όπως οι δραστηριότητες του προσωπικού εσωτερικού ελέγχου)

  • Έλεγχος της διαδικασίας χρηματοοικονομικής αναφοράς στο τέλος της περιόδου

  • Πολιτικές που αφορούν σημαντικές πρακτικές ελέγχου επιχειρήσεων και διαχείρισης κινδύνων

Ακολουθώντας αυτήν την προσέγγιση, η προσοχή του ελεγκτή στρέφεται προς εκείνους τους λογαριασμούς, τις γνωστοποιήσεις και τους ισχυρισμούς που έχουν εύλογη πιθανότητα να παρερμηνευθούν ουσιωδώς στο πακέτο οικονομικών καταστάσεων.

Στη συνέχεια, ο ελεγκτής επαληθεύει την κατανόησή του σχετικά με τους κινδύνους που ενέχει η διαδικασία του οργανισμού. Με βάση αυτές τις πληροφορίες, ο ελεγκτής επιλέγει έπειτα αυτούς τους ελέγχους για τη δοκιμή που αντιμετωπίζουν τον εκτιμώμενο κίνδυνο ανακρίβειας. Αυτή η προσέγγιση στον έλεγχο δεν δείχνει απαραίτητα την ακριβή ακολουθία εργασίας που χρησιμοποιείται από έναν ελεγκτή. Ένας ελεγκτής μπορεί να το θεωρήσει πιο αποτελεσματικό να εκτελεί ελεγκτικές διαδικασίες με διαφορετική σειρά.