Χρηματοδότηση

Διαδικασίες ελέγχου

Οι ελεγκτικές διαδικασίες χρησιμοποιούνται από τους ελεγκτές για να προσδιορίσουν την ποιότητα των οικονομικών πληροφοριών που παρέχονται από τους πελάτες τους, με αποτέλεσμα την έκφραση της γνώμης του ελεγκτή. Οι ακριβείς διαδικασίες που χρησιμοποιούνται θα διαφέρουν ανάλογα με τον πελάτη, ανάλογα με τη φύση της επιχείρησης και τους ισχυρισμούς ελέγχου που οι ελεγκτές θέλουν να αποδείξουν. Ακολουθούν πολλές γενικές ταξινομήσεις των διαδικασιών ελέγχου:

  • Δοκιμή ταξινόμησης . Οι διαδικασίες ελέγχου χρησιμοποιούνται για να αποφασιστεί εάν οι συναλλαγές ταξινομήθηκαν σωστά στα λογιστικά αρχεία. Για παράδειγμα, τα αρχεία αγορών για πάγια στοιχεία μπορούν να ελεγχθούν για να διαπιστωθεί εάν ταξινομήθηκαν σωστά στον σωστό λογαριασμό παγίου περιουσιακού στοιχείου.

  • Δοκιμή πληρότητας . Οι διαδικασίες ελέγχου μπορούν να ελέγξουν για να διαπιστώσουν εάν λείπουν συναλλαγές από τα λογιστικά αρχεία. Για παράδειγμα, οι τραπεζικές καταστάσεις του πελάτη θα μπορούσαν να αντιληφθούν για να δουν αν δεν καταγράφηκαν πληρωμές σε προμηθευτές στα βιβλία ή αν δεν καταγράφηκαν οι μετρητές από πελάτες. Ως άλλο παράδειγμα, μπορούν να γίνουν ερωτήσεις με τη διοίκηση και τρίτα μέρη για να διαπιστωθεί εάν ο πελάτης έχει πρόσθετες υποχρεώσεις που δεν έχουν αναγνωριστεί στις οικονομικές καταστάσεις.

  • Δοκιμή διακοπής . Οι διαδικασίες ελέγχου χρησιμοποιούνται για να καθοριστεί εάν οι συναλλαγές έχουν καταγραφεί εντός της σωστής περιόδου αναφοράς. Για παράδειγμα, το αρχείο καταγραφής αποστολών μπορεί να ελεγχθεί για να διαπιστωθεί εάν οι αποστολές σε πελάτες την τελευταία ημέρα του μήνα καταγράφηκαν εντός της σωστής περιόδου.

  • Δοκιμή περιστατικών . Οι διαδικασίες ελέγχου μπορούν να κατασκευαστούν για να προσδιοριστεί εάν οι συναλλαγές που διεκδικεί ένας πελάτης έχουν πράγματι πραγματοποιηθεί. Για παράδειγμα, μια διαδικασία ενδέχεται να απαιτεί από τον πελάτη να εμφανίζει συγκεκριμένα τιμολόγια που αναφέρονται στο καθολικό πωλήσεων, μαζί με δικαιολογητικά όπως παραγγελία πελάτη και τεκμηρίωση αποστολής.

  • Δοκιμή ύπαρξης . Οι διαδικασίες ελέγχου χρησιμοποιούνται για να προσδιοριστεί εάν υπάρχουν περιουσιακά στοιχεία. Για παράδειγμα, οι ελεγκτές μπορούν να παρατηρήσουν μια απογραφή που έχει ληφθεί, για να δουν αν το απόθεμα που αναφέρεται στα λογιστικά αρχεία υπάρχει στην πραγματικότητα.

  • Δοκιμή δικαιωμάτων και υποχρεώσεων . Οι διαδικασίες ελέγχου μπορούν να ακολουθηθούν για να διαπιστωθεί εάν ο πελάτης κατέχει πραγματικά όλα τα περιουσιακά του στοιχεία. Για παράδειγμα, μπορούν να γίνουν έρευνες για να διαπιστωθεί εάν το απόθεμα ανήκει στην πραγματικότητα από τον πελάτη ή αν διατηρείται σε αποστολή από τρίτο μέρος.

  • Δοκιμή αποτίμησης . Οι διαδικασίες ελέγχου χρησιμοποιούνται για να καθοριστεί εάν οι αποτιμήσεις στις οποίες τα περιουσιακά στοιχεία και οι υποχρεώσεις καταγράφονται στα βιβλία ενός πελάτη είναι σωστά. Για παράδειγμα, μια διαδικασία θα ήταν να ελέγξετε τα δεδομένα τιμολόγησης της αγοράς για να δείτε αν οι τελικές τιμές των εμπορεύσιμων κινητών αξιών είναι σωστές.

Απαιτείται ένα πλήρες σύνολο διαδικασιών ελέγχου προτού ο ελεγκτής έχει αρκετές πληροφορίες για να αποφασίσει εάν οι οικονομικές καταστάσεις ενός πελάτη αντιπροσωπεύουν δίκαια τα οικονομικά αποτελέσματα, την οικονομική θέση και τις ταμειακές ροές.