Η κατάσταση ταμειακών ροών είναι μία από τις οικονομικές καταστάσεις που εκδίδει μια επιχείρηση και περιγράφει τις ταμειακές ροές από και προς τον οργανισμό. Ιδιαίτερη έμφαση είναι στους τύπους δραστηριοτήτων που δημιουργούν και χρησιμοποιούν μετρητά, που είναι πράξεις, επενδύσεις και χρηματοδότηση. Αν και η κατάσταση ταμειακών ροών θεωρείται γενικά λιγότερο κρίσιμη από την κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων και τον ισολογισμό, μπορεί να χρησιμοποιηθεί για να διακρίνει τις τάσεις της επιχειρηματικής απόδοσης που δεν είναι άμεσα εμφανείς στις υπόλοιπες οικονομικές καταστάσεις. Είναι ιδιαίτερα χρήσιμο όταν υπάρχει απόκλιση μεταξύ του ποσού των αναφερόμενων κερδών και του ποσού των καθαρών ταμειακών ροών που δημιουργούνται από τις πράξεις.
Μπορεί να υπάρχουν σημαντικές διαφορές μεταξύ των αποτελεσμάτων που εμφανίζονται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων και των ταμειακών ροών σε αυτήν την κατάσταση, για τους ακόλουθους λόγους:
Υπάρχουν χρονικές διαφορές μεταξύ της καταγραφής μιας συναλλαγής και όταν τα σχετικά μετρητά δαπανώνται πραγματικά ή λαμβάνονται.
Η διοίκηση μπορεί να χρησιμοποιεί επιθετική αναγνώριση εσόδων για να αναφέρει έσοδα για τα οποία οι εισπράξεις μετρητών είναι ακόμη κάποια στιγμή στο μέλλον.
Η επιχείρηση μπορεί να έχει έντονο περιουσιακό στοιχείο και συνεπώς απαιτεί μεγάλες επενδύσεις κεφαλαίου που δεν εμφανίζονται στην κατάσταση αποτελεσμάτων, εκτός από καθυστερημένη βάση ως απόσβεση.
Πολλοί επενδυτές πιστεύουν ότι η κατάσταση των ταμειακών ροών είναι η πιο διαφανής από τις οικονομικές καταστάσεις (δηλ., Είναι πιο δύσκολο να φονιάσει), και έτσι τείνουν να βασίζονται σε αυτήν περισσότερο από τις άλλες οικονομικές καταστάσεις για να διακρίνουν την πραγματική απόδοση μιας επιχείρησης. Μπορούν να το χρησιμοποιήσουν για να καθορίσουν τις πηγές και τις χρήσεις μετρητών.
Οι ταμειακές ροές στην κατάσταση κατατάσσονται στους ακόλουθους τρεις τομείς:
Λειτουργικές δραστηριότητες . Αυτές αποτελούν τις δραστηριότητες που δημιουργούν έσοδα μιας επιχείρησης. Παραδείγματα λειτουργικών δραστηριοτήτων είναι τα μετρητά που λαμβάνονται και εκταμιεύονται για πωλήσεις προϊόντων, δικαιώματα, προμήθειες, πρόστιμα, αγωγές, τιμολόγια προμηθευτών και δανειστών και μισθοδοσία.
Επενδυτικές δραστηριότητες . Αυτά αποτελούν πληρωμές που γίνονται για την απόκτηση μακροπρόθεσμων περιουσιακών στοιχείων, καθώς και μετρητά που εισπράχθηκαν από την πώληση τους. Παραδείγματα επενδυτικών δραστηριοτήτων είναι η αγορά παγίων περιουσιακών στοιχείων και η αγορά ή πώληση κινητών αξιών που έχουν εκδοθεί από άλλες οντότητες.
Χρηματοδοτικές δραστηριότητες . Αυτές αποτελούν δραστηριότητες που θα αλλάξουν τα ίδια κεφάλαια ή τα δάνεια μιας επιχείρησης. Παραδείγματα είναι η πώληση μετοχών της εταιρείας, η επαναγορά μετοχών και οι πληρωμές μερισμάτων.
Υπάρχουν δύο τρόποι για να παρουσιάσετε την κατάσταση ταμειακών ροών, που είναι η άμεση μέθοδος και η έμμεση μέθοδος. Η άμεση μέθοδος απαιτεί από έναν οργανισμό να παρουσιάζει πληροφορίες ταμειακών ροών που σχετίζονται άμεσα με τα στοιχεία που προκαλούν ταμειακές ροές, όπως:
Μετρητά που συλλέγονται από πελάτες
Ληφθέντες τόκοι και μερίσματα
Μετρητά που καταβάλλονται στους εργαζομένους
Μετρητά που καταβάλλονται σε προμηθευτές
Καταβλητέοι τόκοι
Πληρωμένοι φόροι εισοδήματος
Λίγοι οργανισμοί συλλέγουν πληροφορίες όπως απαιτείται για την άμεση μέθοδο, οπότε αντ 'αυτού χρησιμοποιούν την έμμεση μέθοδο. Σύμφωνα με την έμμεση προσέγγιση, η κατάσταση ξεκινά με το καθαρό εισόδημα ή τη ζημία που αναφέρεται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων της εταιρείας και, στη συνέχεια, κάνει μια σειρά προσαρμογών σε αυτό το ποσό για να φτάσει στο ποσό των καθαρών μετρητών που παρέχονται από τις λειτουργικές δραστηριότητες. Αυτές οι προσαρμογές περιλαμβάνουν συνήθως τα ακόλουθα:
Απόσβεση και απόσβεση
Πρόβλεψη ζημιών σε εισπρακτέους λογαριασμούς
Κέρδος ή ζημία από την πώληση περιουσιακών στοιχείων
Αλλαγή στις απαιτήσεις
Αλλαγή στο απόθεμα
Αλλαγή πληρωτέων
Παρόμοιοι όροι
Η κατάσταση ταμειακών ροών είναι επίσης γνωστή ως κατάσταση ταμειακών ροών.
