Χρηματοδότηση

Ευέλικτη αναφορά απόδοσης προϋπολογισμού

Μια ευέλικτη αναφορά απόδοσης προϋπολογισμού χρησιμοποιείται για τη σύγκριση των πραγματικών αποτελεσμάτων για μια περίοδο με τα αποτελέσματα του προϋπολογισμού που δημιουργούνται από έναν ευέλικτο προϋπολογισμό. Αυτή η αναφορά διαφέρει από έναν παραδοσιακό προϋπολογισμό σε σχέση με την πραγματική αναφορά, καθώς το πραγματικό ποσό των πωλήσεων είναι συνδεδεμένο στο μοντέλο προϋπολογισμού, το οποίο στη συνέχεια χρησιμοποιεί τύπους για την αλλαγή των προϋπολογισμένων εξόδων. Αυτή η προσέγγιση οδηγεί σε προϋπολογισμένα έξοδα που είναι πολύ πιο συναφή με την πραγματική απόδοση που βιώνει ένας οργανισμός.

Εάν το ευέλικτο μοντέλο προϋπολογισμού έχει σχεδιαστεί για να προσαρμόζεται στις πραγματικές εισροές πωλήσεων με λογικό τρόπο, τότε η προκύπτουσα έκθεση απόδοσης θα πρέπει να ευθυγραμμίζεται στενά με τα πραγματικά έξοδα. Αυτό διευκολύνει τον εντοπισμό ανωμαλιών στην αναφορά, η οποία θα πρέπει να είναι σπάνια. Στη συνέχεια, η διοίκηση μπορεί να επικεντρωθεί στις σημαντικές διαφορές για να δει εάν πρέπει να ληφθούν μέτρα για να διασφαλιστεί ότι τα πραγματικά αποτελέσματα παραμένουν κοντά στις προσδοκίες.

Για παράδειγμα, η ABC International έχει υιοθετήσει ένα ευέλικτο μοντέλο προϋπολογισμού, στο οποίο το κόστος των πωληθέντων αγαθών πρέπει να είναι το 25% των πωλήσεων. Στην πιο πρόσφατη περίοδο, οι πραγματικές πωλήσεις ήταν 1.000.000 $. Όταν αυτός ο αριθμός εισάγεται στο μοντέλο, δημιουργεί ένα προϋπολογισμένο κόστος αγαθών που πωλούνται 250.000 $. Το πραγματικό κόστος των πωληθέντων αγαθών ήταν 260.000 $. Αυτές οι πληροφορίες εισάγονται στην ευέλικτη έκθεση απόδοσης του λογιστικού τμήματος, όπου το κόστος γραμμής αγαθών που πωλήθηκε δείχνει 10.000 $ δυσμενή διακύμανση.

Το ευέλικτο μοντέλο προϋπολογισμού και οι σχετικές αναφορές του αποτελούν σημαντική βελτίωση σε σχέση με το πιο κοινό στατικό μοντέλο, όπου υπάρχει μόνο μία έκδοση του προϋπολογισμού και αυτός ο προϋπολογισμός δεν αλλάζει. Όταν ένα στατικό μοντέλο είναι η βάση σύγκρισης, το πιθανό αποτέλεσμα είναι μεγάλες ευνοϊκές και / ή δυσμενείς διαφορές για πολλά στοιχεία γραμμής, καθώς το στατικό μοντέλο μπορεί να βασίστηκε σε επίπεδο πωλήσεων που δεν σχετίζεται πλέον με τις πραγματικές συνθήκες.