Χρηματοδότηση

Μόνιμες διαφορές στη φορολογική λογιστική

Μόνιμη διαφορά είναι μια επιχειρηματική συναλλαγή που αναφέρεται διαφορετικά για σκοπούς οικονομικής και φορολογικής αναφοράς και για τις οποίες η διαφορά δεν θα εξαλειφθεί ποτέ. Μια μόνιμη διαφορά που οδηγεί στην πλήρη κατάργηση μιας φορολογικής υποχρέωσης είναι ιδιαίτερα επιθυμητή, καθώς μειώνει μόνιμα τη φορολογική υποχρέωση μιας εταιρείας. Κατά συνέπεια, είναι βασικός στόχος του φορολογικού σχεδιασμού. Οι ακόλουθοι τύποι συναλλαγών αντιπροσωπεύουν μόνιμες διαφορές όταν λογιστικοποιούνται στις Ηνωμένες Πολιτείες:

  • Γεύματα και διασκέδαση . Αυτά τα έξοδα αναγνωρίζονται εν μέρει μόνο για σκοπούς αναφοράς φορολογίας.

  • Τόκοι δημοτικών ομολόγων . Αυτό είναι εισόδημα για σκοπούς χρηματοοικονομικής πληροφόρησης, αλλά δεν αναγνωρίζεται ως φορολογητέο εισόδημα.

  • Κυρώσεις και πρόστιμα . Αυτά τα έξοδα καταγράφονται για σκοπούς χρηματοοικονομικής πληροφόρησης, αλλά δεν επιτρέπονται έξοδα για σκοπούς αναφοράς φορολογίας.

Υπάρχουν επίσης μόνιμες διαφορές που σχετίζονται με την αγορά ασφάλισης ζωής στους υπαλλήλους, καθώς και το εισόδημα που προέρχεται από τέτοια ασφάλιση.

Το ποσό των φορολογικών εξόδων και της φορολογικής υποχρέωσης που αναγράφονται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων και στον ισολογισμό μιας εταιρείας (αντίστοιχα) βασίζεται στα έσοδα από βιβλία, συν ή μείον τυχόν μόνιμες διαφορές.

Οι συναλλαγές που αναφέρονται παραπάνω ενδέχεται να μην είναι μόνιμες διαφορές σε άλλες χώρες, καθώς ενδέχεται να μην χρησιμοποιούν τις γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές για την καταγραφή συναλλαγών για σκοπούς χρηματοοικονομικής αναφοράς και οι φορολογικοί τους κανονισμοί πιθανώς διαφέρουν από αυτούς που χρησιμοποιούνται στον εσωτερικό κώδικα εσόδων στις Ηνωμένες Πολιτείες. Έτσι, μια συναλλαγή σε μια τοποθεσία μπορεί να δημιουργήσει μια μόνιμη διαφορά, η οποία μπορεί να μην συμβαίνει σε άλλη τοποθεσία.

Οι μόνιμες διαφορές προκαλούνται από νομικές απαιτήσεις. Αυτό σημαίνει ότι η κατάσταση μόνιμης διαφοράς μιας επιχειρηματικής συναλλαγής μπορεί να αλλάξει ανά πάσα στιγμή, εάν η κυβέρνηση επιλέξει να αλλάξει τον φορολογικό κώδικα.

Μια μόνιμη διαφορά διαφέρει από μια προσωρινή διαφορά, όπου η διαφορά μεταξύ φορολογίας και χρηματοοικονομικής πληροφόρησης εξαλείφεται με την πάροδο του χρόνου.