Χρηματοδότηση

Μπιλ και κρατήστε

Μια συναλλαγή χρέωσης και παρακράτησης είναι εκείνη κατά την οποία ο πωλητής δεν αποστέλλει αγαθά στον αγοραστή, αλλά εξακολουθεί να καταγράφει τα σχετικά έσοδα. Τα έσοδα μπορούν να αναγνωριστούν βάσει αυτής της συμφωνίας μόνο όταν πληρούνται ορισμένες αυστηρές προϋποθέσεις. Διαφορετικά, υπάρχει ο κίνδυνος να αναγνωρίσουμε δόλια τα έσοδα πολύ νωρίς. Η Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς (SEC) δεν του αρέσει αυτό το είδος συναλλαγής και δεν το επιτρέπει συνήθως, καθώς τα έσοδα συνήθως αναγνωρίζονται μόνο όταν τα αγαθά αποστέλλονται στον αγοραστή.

Η SEC απαιτεί να πληρούνται όλα τα ακόλουθα κριτήρια πριν να επιτραπεί μια συναλλαγή χρέωσης και παρακράτησης:

  • Οι κίνδυνοι ιδιοκτησίας έχουν μεταφερθεί στον αγοραστή

  • Ο αγοραστής δεσμεύτηκε γραπτώς να αγοράσει τα αγαθά

  • Ο αγοραστής ζήτησε από τον πωλητή να διατηρήσει τα αγαθά και να έχει επιχειρηματικό λόγο

  • Υπάρχει μια προγραμματισμένη ημερομηνία παράδοσης για τα αγαθά που είναι λογικό

  • Δεν υπάρχουν υπόλοιπες υποχρεώσεις που πρέπει να εκπληρώσει ο πωλητής

  • Τα προϊόντα δεν μπορούν να χρησιμοποιηθούν για την κάλυψη παραγγελιών από άλλους πελάτες, και έτσι έχουν διαχωριστεί

  • Τα προϊόντα πρέπει να είναι πλήρη

Για να κάνει τα πράγματα ακόμη πιο δύσκολα, η SEC επισημαίνει ότι πρέπει να λαμβάνονται υπόψη οι ακόλουθοι πρόσθετοι παράγοντες:

  • Ο βαθμός στον οποίο ο πωλητής τροποποιεί τους κανονικούς όρους του για αυτήν τη συναλλαγή

  • Το ιστορικό του πωλητή που χρησιμοποιεί συναλλαγές λογαριασμού και αναστολής

  • Ο βαθμός στον οποίο ο αγοραστής θα χάσει εάν η αγοραία αξία των εμπορευμάτων που κατέχονται στη συνέχεια μειωθεί

  • Ο βαθμός στον οποίο μπορεί να ασφαλιστεί ο κίνδυνος διατήρησης του πωλητή

  • Ο βαθμός στον οποίο ο πωλητής κρατά τα αγαθά δημιουργεί πραγματικά μια ενδεχόμενη πώληση που ο αγοραστής θα μπορούσε να απορρίψει

Το ζήτημα αντιμετωπίζεται επίσης στα λογιστικά πρότυπα Συμβάσεις με Πελάτες , το οποίο είναι το ίδιο τόσο στο GAAP όσο και στα ΔΠΧΠ. Αυτό το πρότυπο δηλώνει ότι πρέπει να υπάρχουν όλες οι ακόλουθες προϋποθέσεις για να αναγνωρίσει ο πωλητής τα έσοδα σύμφωνα με μια ρύθμιση χρέωσης και παραμονής

  • Επαρκής λόγος . Πρέπει να υπάρχει ένας ουσιαστικός λόγος για τον οποίο ο πωλητής συνεχίζει να αποθηκεύει τα αγαθά, όπως κατόπιν αιτήματος του πελάτη.

  • Εναλλακτική χρήση . Ο πωλητής δεν πρέπει να μπορεί να ανακατευθύνει τα αγαθά, είτε σε άλλους πελάτες είτε για εσωτερική χρήση.

  • Ολοκληρώθηκε . Το προϊόν πρέπει να είναι πλήρες από κάθε άποψη και έτοιμο για μεταφορά στον πελάτη.

  • Ταυτοποίηση . Τα προϊόντα πρέπει να έχουν αναγνωριστεί συγκεκριμένα ότι ανήκουν στον πελάτη.

Σύμφωνα με μια συμφωνία χρέωσης και αναμονής, ο πωλητής μπορεί να έχει υποχρέωση εκτέλεσης να ενεργεί ως θεματοφύλακας για τα αγαθά που κρατούνται στην εγκατάσταση του. Εάν ναι, ο πωλητής ενδέχεται να χρειαστεί να εκχωρήσει ένα μέρος της τιμής συναλλαγής στη συντηρητική συνάρτηση και να αναγνωρίσει αυτά τα έσοδα κατά τη διάρκεια της περιόδου θεματοφυλακής.