Μια συναλλαγή χρέωσης και παρακράτησης είναι εκείνη κατά την οποία ο πωλητής δεν αποστέλλει αγαθά στον αγοραστή, αλλά εξακολουθεί να καταγράφει τα σχετικά έσοδα. Τα έσοδα μπορούν να αναγνωριστούν βάσει αυτής της συμφωνίας μόνο όταν πληρούνται ορισμένες αυστηρές προϋποθέσεις. Διαφορετικά, υπάρχει ο κίνδυνος να αναγνωρίσουμε δόλια τα έσοδα πολύ νωρίς. Η Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς (SEC) δεν του αρέσει αυτό το είδος συναλλαγής και δεν το επιτρέπει συνήθως, καθώς τα έσοδα συνήθως αναγνωρίζονται μόνο όταν τα αγαθά αποστέλλονται στον αγοραστή.
Η SEC απαιτεί να πληρούνται όλα τα ακόλουθα κριτήρια πριν να επιτραπεί μια συναλλαγή χρέωσης και παρακράτησης:
Οι κίνδυνοι ιδιοκτησίας έχουν μεταφερθεί στον αγοραστή
Ο αγοραστής δεσμεύτηκε γραπτώς να αγοράσει τα αγαθά
Ο αγοραστής ζήτησε από τον πωλητή να διατηρήσει τα αγαθά και να έχει επιχειρηματικό λόγο
Υπάρχει μια προγραμματισμένη ημερομηνία παράδοσης για τα αγαθά που είναι λογικό
Δεν υπάρχουν υπόλοιπες υποχρεώσεις που πρέπει να εκπληρώσει ο πωλητής
Τα προϊόντα δεν μπορούν να χρησιμοποιηθούν για την κάλυψη παραγγελιών από άλλους πελάτες, και έτσι έχουν διαχωριστεί
Τα προϊόντα πρέπει να είναι πλήρη
Για να κάνει τα πράγματα ακόμη πιο δύσκολα, η SEC επισημαίνει ότι πρέπει να λαμβάνονται υπόψη οι ακόλουθοι πρόσθετοι παράγοντες:
Ο βαθμός στον οποίο ο πωλητής τροποποιεί τους κανονικούς όρους του για αυτήν τη συναλλαγή
Το ιστορικό του πωλητή που χρησιμοποιεί συναλλαγές λογαριασμού και αναστολής
Ο βαθμός στον οποίο ο αγοραστής θα χάσει εάν η αγοραία αξία των εμπορευμάτων που κατέχονται στη συνέχεια μειωθεί
Ο βαθμός στον οποίο μπορεί να ασφαλιστεί ο κίνδυνος διατήρησης του πωλητή
Ο βαθμός στον οποίο ο πωλητής κρατά τα αγαθά δημιουργεί πραγματικά μια ενδεχόμενη πώληση που ο αγοραστής θα μπορούσε να απορρίψει
Το ζήτημα αντιμετωπίζεται επίσης στα λογιστικά πρότυπα Συμβάσεις με Πελάτες , το οποίο είναι το ίδιο τόσο στο GAAP όσο και στα ΔΠΧΠ. Αυτό το πρότυπο δηλώνει ότι πρέπει να υπάρχουν όλες οι ακόλουθες προϋποθέσεις για να αναγνωρίσει ο πωλητής τα έσοδα σύμφωνα με μια ρύθμιση χρέωσης και παραμονής
Επαρκής λόγος . Πρέπει να υπάρχει ένας ουσιαστικός λόγος για τον οποίο ο πωλητής συνεχίζει να αποθηκεύει τα αγαθά, όπως κατόπιν αιτήματος του πελάτη.
Εναλλακτική χρήση . Ο πωλητής δεν πρέπει να μπορεί να ανακατευθύνει τα αγαθά, είτε σε άλλους πελάτες είτε για εσωτερική χρήση.
Ολοκληρώθηκε . Το προϊόν πρέπει να είναι πλήρες από κάθε άποψη και έτοιμο για μεταφορά στον πελάτη.
Ταυτοποίηση . Τα προϊόντα πρέπει να έχουν αναγνωριστεί συγκεκριμένα ότι ανήκουν στον πελάτη.
Σύμφωνα με μια συμφωνία χρέωσης και αναμονής, ο πωλητής μπορεί να έχει υποχρέωση εκτέλεσης να ενεργεί ως θεματοφύλακας για τα αγαθά που κρατούνται στην εγκατάσταση του. Εάν ναι, ο πωλητής ενδέχεται να χρειαστεί να εκχωρήσει ένα μέρος της τιμής συναλλαγής στη συντηρητική συνάρτηση και να αναγνωρίσει αυτά τα έσοδα κατά τη διάρκεια της περιόδου θεματοφυλακής.