Ένας ευέλικτος προϋπολογισμός προσαρμόζεται με βάση τις αλλαγές στα πραγματικά έσοδα ή άλλες δραστηριότητες. Το αποτέλεσμα είναι ένας προϋπολογισμός που ευθυγραμμίζεται αρκετά με τα πραγματικά αποτελέσματα. Αυτή η προσέγγιση διαφέρει από τον πιο συνηθισμένο στατικό προϋπολογισμό, ο οποίος δεν περιέχει παρά σταθερά ποσά εξόδων που δεν διαφέρουν ανάλογα με τα πραγματικά επίπεδα εσόδων.
Στην απλούστερη μορφή του, ο ευέλικτος προϋπολογισμός χρησιμοποιεί ποσοστά εσόδων για ορισμένα έξοδα, αντί για τους συνηθισμένους σταθερούς αριθμούς. Αυτό επιτρέπει μια άπειρη σειρά αλλαγών στα προϋπολογισμένα έξοδα που συνδέονται άμεσα με τα πραγματικά έσοδα. Ωστόσο, αυτή η προσέγγιση αγνοεί τις αλλαγές σε άλλα κόστη που δεν αλλάζουν σύμφωνα με μικρές διακυμάνσεις εσόδων. Κατά συνέπεια, μια πιο εξελιγμένη μορφή θα ενσωματώνει επίσης αλλαγές σε πολλά πρόσθετα έξοδα όταν πραγματοποιούνται ορισμένες μεγαλύτερες αλλαγές εσόδων, με αποτέλεσμα το κόστος βήμα. Ενσωματώνοντας αυτές τις αλλαγές στον προϋπολογισμό, μια εταιρεία θα έχει ένα εργαλείο για να συγκρίνει την πραγματική με τον προϋπολογισμό απόδοση σε πολλά επίπεδα δραστηριότητας.
Πλεονεκτήματα του ευέλικτου προϋπολογισμού
Δεδομένου ότι η ευέλικτη αναδιάρθρωση του προϋπολογισμού βασίζεται στα επίπεδα δραστηριότητας, είναι ένα καλό εργαλείο για την αξιολόγηση της απόδοσης των διαχειριστών - ο προϋπολογισμός πρέπει να ευθυγραμμίζεται στενά με τις προσδοκίες σε οποιοδήποτε αριθμό επιπέδων δραστηριότητας. Είναι επίσης ένα χρήσιμο εργαλείο σχεδιασμού για τους διευθυντές, οι οποίοι μπορούν να το χρησιμοποιήσουν για να μοντελοποιήσουν τα πιθανά οικονομικά αποτελέσματα σε μια ποικιλία διαφορετικών επιπέδων δραστηριότητας.
Μειονεκτήματα του ευέλικτου προϋπολογισμού
Αν και ο ευέλικτος προϋπολογισμός είναι ένα καλό εργαλείο, μπορεί να είναι δύσκολο να διατυπωθεί και να διαχειριστεί. Πολλά θέματα είναι:
Πολλά κόστη δεν είναι πλήρως μεταβλητά, αντίθετα έχουν ένα στοιχείο σταθερού κόστους που πρέπει να προκύψει και στη συνέχεια να συμπεριληφθεί στον τύπο του ευέλικτου προϋπολογισμού.
Πολύς χρόνος μπορεί να αφιερωθεί στην ανάπτυξη του κόστους των βημάτων, το οποίο είναι περισσότερο χρόνο από ό, τι έχει το τυπικό λογιστικό προσωπικό, ειδικά όταν ενδιάμεσα δημιουργεί τον πιο παραδοσιακό στατικό προϋπολογισμό. Κατά συνέπεια, ο ευέλικτος προϋπολογισμός τείνει να περιλαμβάνει μόνο έναν μικρό αριθμό σταδίων κόστους, καθώς και μεταβλητό κόστος των οποίων τα στοιχεία σταθερού κόστους δεν αναγνωρίζονται πλήρως.
Το ευέλικτο μοντέλο προϋπολογισμού συνήθως λειτουργεί μόνο σε σχετικά περιορισμένο εύρος εσόδων. ο αναλυτής του προϋπολογισμού είναι απίθανο να ξοδέψει το χρόνο για να αναπτύξει ένα ευρύτερο μοντέλο, εάν θεωρείται απίθανο ότι θα βρεθούν εξωτερικά ποσά εσόδων.
Μπορεί επίσης να υπάρξει χρονική καθυστέρηση μεταξύ της αλλαγής των εσόδων και της αλλαγής ενός υποτιθέμενου μεταβλητού κόστους. Ακολουθούν διάφορα παραδείγματα:
Οι πωλήσεις αυξάνονται, αλλά τα γενικά έξοδα του εργοστασίου δεν αυξάνονται με παρόμοιο ρυθμό, καθώς οι πωλήσεις προέρχονται από αποθέματα που παρήχθησαν σε προηγούμενη περίοδο.
Οι πωλήσεις αυξάνονται, αλλά οι προμήθειες δεν αυξάνονται με παρόμοιο ρυθμό, καθώς οι προμήθειες βασίζονται σε μετρητά που ελήφθησαν, τα οποία έχουν χρονική καθυστέρηση 30 ημερών.
Οι πωλήσεις μειώνονται, αλλά το άμεσο εργατικό κόστος δεν μειώνεται με τον ίδιο ρυθμό, επειδή η διοίκηση επέλεξε να διατηρήσει το προσωπικό παραγωγής.
Δεδομένου του σημαντικού χρόνου που απαιτείται για τη διατήρηση ενός ευέλικτου προϋπολογισμού, ορισμένοι οργανισμοί μπορούν αντ 'αυτού να επιλέξουν να εξαλείψουν πλήρως τον προϋπολογισμό τους, υπέρ της χρήσης προβλέψεων μικρής εμβέλειας χωρίς τη χρήση οποιουδήποτε τύπου προτύπων (ευέλικτη ή άλλη). Μια εναλλακτική λύση είναι να εκτελέσετε έναν υψηλό επίπεδο ευελιξίας προϋπολογισμού ως πιλοτική δοκιμή για να δείτε πόσο χρήσιμη είναι η ιδέα και, στη συνέχεια, να επεκτείνετε το μοντέλο όπως απαιτείται
Παράδειγμα ευέλικτου προϋπολογισμού
Η εταιρεία ABC έχει προϋπολογισμό 10 εκατομμυρίων δολαρίων σε έσοδα και κόστος πωλήσεων 4 εκατομμυρίων δολαρίων. Από τα 4 εκατομμύρια δολάρια στο κόστος των πωληθέντων αγαθών, το 1 εκατομμύριο $ είναι σταθερό και τα 3 εκατομμύρια δολάρια διαφέρουν άμεσα με τα έσοδα. Έτσι, το μεταβλητό τμήμα του κόστους των πωληθέντων αγαθών είναι το 30% των εσόδων. Μόλις ολοκληρωθεί η περίοδος προϋπολογισμού, η ABC διαπιστώνει ότι οι πωλήσεις ήταν στην πραγματικότητα 9 εκατομμύρια δολάρια. Εάν χρησιμοποιούσε έναν ευέλικτο προϋπολογισμό, το σταθερό μέρος του κόστους των πωληθέντων αγαθών θα εξακολουθούσε να είναι 1 εκατομμύριο δολάρια, αλλά το μεταβλητό τμήμα θα μειωθεί στα 2,7 εκατομμύρια δολάρια, δεδομένου ότι είναι πάντα το 30% των εσόδων. Το αποτέλεσμα είναι ότι ένας ευέλικτος προϋπολογισμός αποδίδει ένα προϋπολογισμένο κόστος αγαθών που πωλούνται 3,7 εκατομμυρίων δολαρίων σε επίπεδο εσόδων 9 εκατομμυρίων δολαρίων, αντί των 4 εκατομμυρίων δολαρίων που θα περιλαμβάνονται σε στατικό προϋπολογισμό.
Παρόμοιοι όροι
Ένας ευέλικτος προϋπολογισμός είναι επίσης γνωστός ως ευέλικτος προϋπολογισμός.
