Χρηματοδότηση

Διακύμανση προϋπολογισμού

Μια διακύμανση προϋπολογισμού είναι η διαφορά μεταξύ του προϋπολογισμού ή του βασικού ποσού εξόδων ή εσόδων και του πραγματικού ποσού. Η διακύμανση του προϋπολογισμού είναι ευνοϊκή όταν τα πραγματικά έσοδα είναι υψηλότερα από τον προϋπολογισμό ή όταν το πραγματικό κόστος είναι μικρότερο από τον προϋπολογισμό. Σε σπάνιες περιπτώσεις, η διακύμανση του προϋπολογισμού μπορεί επίσης να αναφέρεται στη διαφορά μεταξύ πραγματικών και προϋπολογισμένων περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων.

Μια διακύμανση του προϋπολογισμού προκαλείται συχνά από κακές παραδοχές ή από ακατάλληλο προϋπολογισμό (όπως η χρήση πολιτικής για την επίτευξη ενός ασυνήθιστα εύκολο στόχου προϋπολογισμού), έτσι ώστε η βασική τιμή βάσει της οποίας μετράται τα πραγματικά αποτελέσματα να μην είναι λογική.

Αυτές οι διακυμάνσεις του προϋπολογισμού που είναι ελεγχόμενες είναι συνήθως έξοδα, αν και μεγάλο μέρος των εξόδων ενδέχεται να είναι δεσμευμένα έξοδα που δεν μπορούν να μεταβληθούν βραχυπρόθεσμα. Τα πραγματικά ελεγχόμενα έξοδα είναι διακριτικά έξοδα, τα οποία μπορούν να εξαλειφθούν χωρίς άμεσο αρνητικό αντίκτυπο στα κέρδη.

Αυτές οι διακυμάνσεις του προϋπολογισμού που είναι ανεξέλεγκτες συνήθως προέρχονται από την αγορά, όταν οι πελάτες δεν αγοράζουν τα προϊόντα της εταιρείας στις ποσότητες ή στα σημεία τιμών που αναμένονται στον προϋπολογισμό. Το αποτέλεσμα είναι πραγματικά έσοδα που μπορεί να διαφέρουν σημαντικά από τις προσδοκίες.

Ορισμένες διακυμάνσεις προϋπολογισμού μπορούν να εξαλειφθούν μέσω της απλής συγκέντρωσης στοιχείων γραμμής στον προϋπολογισμό. Για παράδειγμα, εάν υπάρχει αρνητική διακύμανση προϋπολογισμού ηλεκτρικής ενέργειας 2.000 $ και θετική διακύμανση προϋπολογισμού εξόδων τηλεφώνου 3.000 $, τα δύο στοιχεία γραμμής θα μπορούσαν να συνδυαστούν για σκοπούς αναφοράς σε ένα στοιχείο γραμμής κοινής ωφέλειας που έχει καθαρή θετική διακύμανση 1.000 $.

Ως παράδειγμα διακύμανσης του προϋπολογισμού, η ABC Company είχε προϋπολογισμό 400.000 $ για έξοδα πώλησης και διαχείρισης και τα πραγματικά έξοδα είναι 420.000 $. Έτσι, υπάρχει μια δυσμενή διακύμανση του προϋπολογισμού των 20.000 $. Ωστόσο, ο προϋπολογισμός που χρησιμοποιήθηκε ως βάση για αυτόν τον υπολογισμό δεν περιλάμβανε προγραμματισμένη αύξηση ενοικίου ύψους 25.000 $, επομένως ένα ελάττωμα στον προϋπολογισμό προκάλεσε τη διαφορά, παρά οποιεσδήποτε ακατάλληλες ενέργειες διαχείρισης.