Οι αναλυτικές διαδικασίες είναι ένας τύπος αποδεικτικών στοιχείων που χρησιμοποιούνται κατά τη διάρκεια ενός ελέγχου. Αυτές οι διαδικασίες μπορούν να υποδείξουν πιθανά προβλήματα με τα οικονομικά αρχεία ενός πελάτη, τα οποία στη συνέχεια μπορούν να διερευνηθούν διεξοδικά. Οι αναλυτικές διαδικασίες περιλαμβάνουν συγκρίσεις διαφορετικών συνόλων χρηματοοικονομικών και επιχειρησιακών πληροφοριών, για να δουν αν οι ιστορικές σχέσεις συνεχίζονται προς την υπό εξέταση περίοδο. Στις περισσότερες περιπτώσεις, αυτές οι σχέσεις πρέπει να παραμένουν συνεπείς με την πάροδο του χρόνου. Εάν όχι, μπορεί να σημαίνει ότι τα οικονομικά αρχεία του πελάτη είναι λανθασμένα, πιθανώς λόγω λαθών ή δόλιων δραστηριοτήτων αναφοράς.
Παραδείγματα αναλυτικών διαδικασιών είναι τα εξής:
Συγκρίνετε τη μέτρηση εκκρεμών ημερών πωλήσεων με το ποσό των προηγούμενων ετών Αυτή η σχέση μεταξύ των απαιτήσεων και των πωλήσεων θα πρέπει να παραμείνει η ίδια με την πάροδο του χρόνου, εκτός εάν έχουν υπάρξει αλλαγές στη βάση πελατών, την πιστωτική πολιτική του οργανισμού ή τις πρακτικές είσπραξής του. Αυτή είναι μια μορφή ανάλυσης αναλογίας.
Ελέγξτε την τρέχουσα αναλογία για αρκετές περιόδους αναφοράς. Αυτή η σύγκριση των τρεχουσών περιουσιακών στοιχείων με τις τρέχουσες υποχρεώσεις θα πρέπει να είναι περίπου η ίδια με την πάροδο του χρόνου, εκτός εάν η οικονομική οντότητα έχει αλλάξει τις πολιτικές της σχετικά με τους εισπρακτέους λογαριασμούς, τα αποθέματα ή τους πληρωτέους λογαριασμούς. Αυτή είναι μια μορφή ανάλυσης αναλογίας.
Συγκρίνετε τα υπόλοιπα στο λογαριασμό εξόδων αποζημίωσης για αρκετά χρόνια. Αυτό το ποσό αναμένεται να αυξηθεί κάπως με τον πληθωρισμό. Οι ασυνήθιστες αυξήσεις ενδέχεται να υποδηλώνουν ότι γίνονται δόλιες πληρωμές σε πλαστά άτομα μέσω του συστήματος μισθοδοσίας. Αυτή είναι μια μορφή ανάλυσης τάσεων.
Εξετάστε μια γραμμή τάσης των δαπανών επισφαλών χρεών. Αυτό το ποσό πρέπει να ποικίλει σε σχέση με τις πωλήσεις. Εάν όχι, η διοίκηση ενδέχεται να μην αναγνωρίζει σωστά τα επισφαλή χρεόγραφα εγκαίρως. Αυτή είναι μια μορφή ανάλυσης τάσεων.
Πολλαπλασιάστε τον αριθμό των εργαζομένων κατά μέσο όρο αμοιβής για να εκτιμήσετε τη συνολική ετήσια αποζημίωση και, στη συνέχεια, συγκρίνετε το αποτέλεσμα με το πραγματικό συνολικό κόστος αποζημίωσης για την περίοδο. Ο πελάτης πρέπει να εξηγήσει οποιαδήποτε σημαντική διαφορά από αυτό το ποσό, όπως πληρωμές μπόνους ή άδεια υπαλλήλου χωρίς αμοιβή. Αυτή είναι μια δοκιμασία λογικής λογικής.
Όταν τα αποτελέσματα αυτών των διαδικασιών είναι ουσιαστικά διαφορετικά από τις προσδοκίες, ο ελεγκτής θα πρέπει να τις συζητήσει με τη διοίκηση. Χρειάζεται κάποιος σκεπτικισμός κατά τη διεξαγωγή αυτής της συζήτησης, καθώς η διοίκηση μπορεί να μην θέλει να αφιερώσει χρόνο για να ερευνήσει μια λεπτομερή εξήγηση ή μπορεί να κρύβει δόλια συμπεριφορά. Οι διαχειριστικές απαντήσεις πρέπει να τεκμηριώνονται και θα μπορούσαν να είναι πολύτιμες ως βάση κατά τη διεξαγωγή της ίδιας ανάλυσης το επόμενο έτος.
Οι ελεγκτές καλούνται να συμμετάσχουν σε αναλυτικές διαδικασίες στο πλαίσιο μιας δέσμευσης ελέγχου.
