Χρηματοδότηση

Έλεγχος οικονομικών καταστάσεων

Ο έλεγχος των οικονομικών καταστάσεων είναι η εξέταση των οικονομικών καταστάσεων μιας οντότητας και των συνοδευτικών γνωστοποιήσεων από έναν ανεξάρτητο ελεγκτή. Το αποτέλεσμα αυτής της εξέτασης είναι μια έκθεση του ελεγκτή, η οποία βεβαιώνει την ορθότητα της παρουσίασης των οικονομικών καταστάσεων και των σχετικών γνωστοποιήσεων. Η έκθεση του ελεγκτή πρέπει να συνοδεύει τις οικονομικές καταστάσεις όταν εκδίδονται στους προοριζόμενους παραλήπτες.

Ο σκοπός ενός ελέγχου οικονομικών καταστάσεων είναι να προσθέσει αξιοπιστία στην αναφερόμενη οικονομική κατάσταση και την απόδοση μιας επιχείρησης. Η Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς απαιτεί από όλες τις οντότητες που είναι κρατικές να υποβάλλουν ετήσιες εκθέσεις μαζί της που ελέγχονται. Ομοίως, οι δανειστές συνήθως απαιτούν έλεγχο των οικονομικών καταστάσεων οποιασδήποτε οντότητας στην οποία δανείζουν κεφάλαια. Οι προμηθευτές ενδέχεται επίσης να απαιτούν ελεγμένες οικονομικές καταστάσεις προτού είναι πρόθυμοι να επεκτείνουν την εμπορική πίστωση (αν και συνήθως μόνο όταν το ποσό της ζητούμενης πίστωσης είναι σημαντικό).

Οι έλεγχοι έχουν γίνει όλο και πιο συνηθισμένοι καθώς η πολυπλοκότητα των δύο βασικών λογιστικών πλαισίων, οι γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές και τα διεθνή πρότυπα χρηματοοικονομικής αναφοράς, έχουν αυξηθεί και επειδή υπήρξε μια συνεχής σειρά γνωστοποιήσεων δόλιων αναφορών από μεγάλες εταιρείες.

Τα κύρια στάδια του ελέγχου είναι:

1. Σχεδιασμός και εκτίμηση κινδύνου . Περιλαμβάνει την κατανόηση της επιχείρησης και του επιχειρηματικού περιβάλλοντος στο οποίο λειτουργεί, και τη χρήση αυτών των πληροφοριών για να εκτιμήσει εάν ενδέχεται να υπάρχουν κίνδυνοι που θα μπορούσαν να επηρεάσουν τις οικονομικές καταστάσεις.

2. Δοκιμές εσωτερικών ελέγχων . Περιλαμβάνει την αξιολόγηση της αποτελεσματικότητας μιας σειράς ελέγχων μιας οντότητας, εστιάζοντας σε τομείς όπως η κατάλληλη έγκριση, η διαφύλαξη των περιουσιακών στοιχείων και ο διαχωρισμός των καθηκόντων. Αυτό μπορεί να περιλαμβάνει μια σειρά δοκιμών που πραγματοποιούνται σε δειγματοληψία συναλλαγών για τον προσδιορισμό του βαθμού αποτελεσματικότητας του ελέγχου. Ένα υψηλό επίπεδο αποτελεσματικότητας επιτρέπει στους ελεγκτές να μειώσουν ορισμένες από τις μεταγενέστερες διαδικασίες ελέγχου τους. Εάν οι έλεγχοι είναι αναποτελεσματικοί (δηλ. Υπάρχει υψηλός κίνδυνος ουσιώδους ανακρίβειας), τότε οι ελεγκτές πρέπει να χρησιμοποιούν άλλες διαδικασίες για να εξετάσουν τις οικονομικές καταστάσεις. Υπάρχει μια ποικιλία ερωτηματολογίων αξιολόγησης κινδύνου που μπορούν να βοηθήσουν στη δοκιμή εσωτερικών ελέγχων.

3. Ουσιαστικές διαδικασίες . Περιλαμβάνει ένα ευρύ φάσμα διαδικασιών, από τις οποίες μια μικρή δειγματοληψία είναι:

  • Ανάλυση . Πραγματοποιήστε μια σύγκριση αναλογίας με ιστορικά, προβλεπόμενα και βιομηχανικά αποτελέσματα για να εντοπίσετε ανωμαλίες.

  • Μετρητά . Ελέγξτε τις τραπεζικές συμφωνίες, μετρήστε τα μετρητά, επιβεβαιώστε τους περιορισμούς στα υπόλοιπα τραπεζών, εκδώστε τις τραπεζικές επιβεβαιώσεις.

  • Εμπορεύσιμοι τίτλοι . Επιβεβαιώστε τις αξίες, ελέγξτε τις επόμενες συναλλαγές, επαληθεύστε την αγοραία αξία.

  • Εισπρακτέοι λογαριασμοί . Επιβεβαιώστε τα υπόλοιπα λογαριασμών, διερευνήστε τις επόμενες συλλογές, δοκιμάστε τις πωλήσεις στο τέλος του έτους και τις διαδικασίες διακοπής.

  • Απογραφή . Παρατηρήστε τον αριθμό των φυσικών αποθεμάτων, λάβετε επιβεβαίωση των αποθεμάτων που βρίσκονται σε άλλες τοποθεσίες, δοκιμάστε τις διαδικασίες αποστολής και παραλαβής, εξετάστε τα τιμολόγια προμηθευτών που πληρώθηκαν, ελέγξτε τον υπολογισμό των διατιθέμενων γενικών εξόδων, ελέγξτε το τρέχον κόστος παραγωγής, εντοπίστε το κόστος αποθέματος στο γενικό καθολικό.

  • Σταθερά περιουσιακά στοιχεία . Παρατηρήστε τα περιουσιακά στοιχεία, ελέγξτε τις άδειες αγοράς και διάθεσης, ελέγξτε τα έγγραφα μίσθωσης, εξετάστε τις εκθέσεις αξιολόγησης, υπολογίστε ξανά τις αποσβέσεις και τις αποσβέσεις.

  • Λογαριασμοί πληρωτέοι . Επιβεβαίωση λογαριασμών, δοκιμή διακοπής στο τέλος του έτους.

  • Δεδουλευμένα έξοδα . Εξετάστε τις επόμενες πληρωμές, συγκρίνετε τα υπόλοιπα με τα προηγούμενα έτη, υπολογίστε τα δεδουλευμένα.

  • Χρέος . Επιβεβαιώστε με τους δανειστές, αναθεωρήστε τις συμβάσεις μίσθωσης, ανατρέξτε στις αναφορές στα πρακτικά του διοικητικού συμβουλίου.

  • Έσοδα . Εξετάστε έγγραφα που υποστηρίζουν μια επιλογή πωλήσεων, ελέγξτε τις επόμενες συναλλαγές, υπολογίστε εκ νέου το ποσοστό των υπολογισμών ολοκλήρωσης, ελέγξτε το ιστορικό των επιστροφών και των αποζημιώσεων.

  • Έξοδα . Εξετάστε έγγραφα που υποστηρίζουν μια επιλογή εξόδων, ελέγξτε μεταγενέστερες συναλλαγές, επιβεβαιώστε ασυνήθιστα αντικείμενα με προμηθευτές.

Ο έλεγχος είναι ο πιο ακριβός από όλους τους τύπους εξέτασης των οικονομικών καταστάσεων. Το λιγότερο ακριβό είναι μια συλλογή, ακολουθούμενη από μια κριτική. Λόγω του κόστους του, πολλές εταιρείες προσπαθούν να κάνουν υποβάθμιση σε κριτική ή συλλογή, αν και αυτή είναι μόνο μια επιλογή εάν είναι αποδεκτή από τους παραλήπτες της αναφοράς. Οι κρατικές οντότητες πρέπει να επανεξετάζουν τις τριμηνιαίες οικονομικές καταστάσεις τους, εκτός από τον ετήσιο έλεγχο.

Οι έλεγχοι είναι πιο ακριβοί για εταιρείες που κατέχονται από το κοινό, διότι οι ελεγκτές πρέπει να συμμορφώνονται με τα αυστηρότερα πρότυπα ελέγχου του Διοικητικού Συμβουλίου Λογιστικής Παρακολούθησης της Δημόσιας Εταιρείας (PCAOB) και έτσι θα μεταβιβάζουν το αυξημένο κόστος τους στους πελάτες τους.