Ο οριακός φορολογικός συντελεστής είναι το ποσό του φόρου που καταβάλλεται στο τελευταίο δολάριο εισοδήματος. Όταν μια φορολογική αρχή επιβάλλει μια φορολογική δομή στην οποία ο φορολογικός συντελεστής αυξάνεται με το επίπεδο του φορολογητέου εισοδήματος, ένας φορολογούμενος υποχρεούται να καταβάλει ένα αυξανόμενο ποσό φόρων καθώς αυξάνεται το φορολογητέο εισόδημά του. Ο σκοπός της αύξησης του οριακού φορολογικού συντελεστή είναι η επιβολή χαμηλότερου φόρου σε άτομα με χαμηλότερο εισόδημα, ο οποίος επιδοτείται από τον υψηλότερο φόρο που καταβάλλουν τα άτομα με υψηλότερο εισόδημα.
Μια οριακή φορολογική δομή αποτελείται από μια σειρά από εύρη εισοδήματος, καθένα από τα οποία έχει σχετικό φορολογικό συντελεστή. Όταν το εισόδημα ενός φορολογούμενου αυξάνεται αρκετά για να μετακινηθεί στο επόμενο υψηλότερο εύρος εισοδήματος, εφαρμόζεται ένας νέος φορολογικός συντελεστής σε αυτόν. Ο φορολογούμενος θα συνεχίσει να πληρώνει αυτόν τον φορολογικό συντελεστή έως ότου το εισόδημά του μετακινηθεί στο επόμενο υψηλότερο εύρος φορολογητέου εισοδήματος.
Ο υπολογισμός του φόρου ενός ατόμου δεν βασίζεται αποκλειστικά στον οριακό φορολογικό συντελεστή. Αντ 'αυτού, ο φορολογούμενος πληρώνει το χαμηλότερο φορολογικό συντελεστή για την αρχική δόση του εισοδήματος, ακολουθούμενο από τον επόμενο χαμηλότερο φορολογικό συντελεστή για την επόμενη δόση του εισοδήματος και ούτω καθεξής. Έτσι, ένα άτομο που πληρώνει τον υψηλότερο δυνατό οριακό φορολογικό συντελεστή μπορεί να πληρώσει έναν μέσο συντελεστή που είναι σημαντικά χαμηλότερος από τον κορυφαίο οριακό φορολογικό συντελεστή.
Ένα πιθανό πρόβλημα με έναν υπερβολικά υψηλό οριακό φορολογικό συντελεστή είναι ότι δημιουργεί ένα αντικίνητρο για τους φορολογούμενους υψηλού εισοδήματος να κερδίζουν περισσότερα χρήματα. Αυτό συμβαίνει επειδή η κυβέρνηση παίρνει τόσο μεγάλο μέρος του στοιχειώδους φορολογητέου εισοδήματός τους που δεν αξίζει να κερδίσουμε περισσότερα. Αυτό μπορεί να τους οδηγήσει να μετακινηθούν σε άλλες τοποθεσίες που προσφέρουν χαμηλότερο φορολογικό συντελεστή.
Ο οριακός φορολογικός συντελεστής είναι επίσης γνωστός ως προοδευτική φορολογία.
