Ένα εξειδικευμένο μέρισμα είναι μια εταιρική διανομή που φορολογείται με τον χαμηλότερο συντελεστή υπεραξίας. Αυτό σημαίνει ότι οποιοσδήποτε λαμβάνει ένα ειδικό μέρισμα θα πληρώσει το πολύ χαμηλότερο ποσοστό υπεραξίας επί του μερίσματος, παρά τον κανονικό φορολογικό συντελεστή. Ο φορολογικός συντελεστής που καταβάλλεται για τα συνηθισμένα μερίσματα που λαμβάνονται είναι ο ίδιος με τον φορολογικό συντελεστή για τα κοινά έσοδα, ενώ ο φόρος επί των ειδικών μερισμάτων κυμάνθηκε τα τελευταία χρόνια από 0% έως 15%, ανάλογα με τη φορολογική κατηγορία του παραλήπτη. Ισχύει φόρος 20% για όσους έχουν υψηλά εισοδήματα. Τα βασικά κριτήρια για την ταξινόμηση ενός μερίσματος ως κατάλληλα είναι:
Περίοδος κράτησης . Ο παραλήπτης μερίσματος πρέπει να είχε την κυριότητα του αποθέματος για περίοδο μεγαλύτερη των 60 ημερών κατά τη διάρκεια της περιόδου 121 ημερών που ξεκινά 60 ημέρες πριν από την ημερομηνία του μερίσματος. Η ημερομηνία του μερίσματος ορίζεται ως η πρώτη ημερομηνία αμέσως μετά τη δήλωση μερίσματος από το διοικητικό συμβούλιο μιας εταιρείας, όταν ο αγοραστής της μετοχής μιας οντότητας δεν δικαιούται να λάβει την επόμενη πληρωμή μερίσματος.
Πληρωτής . Η οντότητα που καταβάλλει το μέρισμα πρέπει να είναι είτε μια εταιρεία των Ηνωμένων Πολιτειών, είτε μια ξένη εταιρεία της οποίας η χώρα πληροί τις προϋποθέσεις φορολογικής συνθήκης με τις Ηνωμένες Πολιτείες, ή μια ξένη εταιρεία της οποίας το απόθεμα διαπραγματεύεται εύκολα σε ένα εδραιωμένο χρηματιστήριο εντός των Ηνωμένων Πολιτειών.
Ένα μέρισμα που πληροί τα κριτήρια αυτά αναφέρεται στο Έντυπο 1099-DIV, το οποίο εκδίδεται στους μετόχους μετά το τέλος κάθε ημερολογιακού έτους.
Εν ολίγοις, ένα εξειδικευμένο μέρισμα είναι μια έννοια που σχετίζεται μόνο με τον φορολογικό συντελεστή που καταβάλλεται επί των μερισμάτων. Δεν είναι ένα λογιστικό θέμα που αναγνωρίζεται σύμφωνα με οποιοδήποτε από τα λογιστικά πρότυπα.
