Η επιθετική λογιστική είναι η χρήση αισιόδοξων προβολών ή γκρίζων περιοχών στα λογιστικά πρότυπα για να υπερεκτιμηθεί η οικονομική απόδοση μιας εταιρείας. Αυτές οι ενέργειες λαμβάνονται για να δώσουν στην επενδυτική κοινότητα μια ψευδώς βελτιωμένη άποψη μιας επιχείρησης ή για το προσωπικό κέρδος της διαχείρισης. Παραδείγματα επιθετικών λογιστικών πρακτικών περιλαμβάνουν:
Αποθεματικά . Η καταγραφή ενός αποθεματικού έναντι αποθέματος ή απαιτήσεων που είναι μικρότερη από την ιστορική εμπειρία υποδηλώνει ότι πρέπει να καταγράφεται.
Αναβολές εξόδων . Καταγραφή μιας δαπάνης ως περιουσιακού στοιχείου, αντί της χρέωσής της στα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν.
Πληθωρισμός περιουσιακών στοιχείων . Υπάρχουν διάφοροι τρόποι αύξησης της καταγεγραμμένης αξίας ενός περιουσιακού στοιχείου, το οποίο μειώνει αντίστοιχα το ποσό των αναφερόμενων εξόδων. Για παράδειγμα, το ποσό των γενικών εξόδων που διατίθεται στο απόθεμα μπορεί να χειριστεί, αυξάνοντας έτσι το καταγεγραμμένο ποσό του αποθέματος και μειώνοντας το κόστος των πωληθέντων αγαθών. Επίσης, το όριο κεφαλαιοποίησης μπορεί να μειωθεί, έτσι ώστε περισσότερες δαπάνες να ταξινομούνται ως πάγια στοιχεία ενεργητικού.
Αναγνώριση εσόδων . Τα έσοδα μπορούν να αναγνωριστούν προτού ο πωλητής εκπληρώσει όλες τις υποχρεώσεις που σχετίζονται με μια συναλλαγή πώλησης. Επίσης, μια εταιρεία που ενεργεί ως αντιπρόσωπος μπορεί να αναγνωρίσει εσφαλμένα τις πωλήσεις στα ακαθάριστα ποσά τους, και όχι μόνο την προμήθεια που σχετίζεται με αυτές.
Η ομάδα διαχείρισης μιας εταιρείας μπορεί να ασκεί επιθετική λογιστική για διάφορους λόγους, συμπεριλαμβανομένων των εξής:
Μπόνους . Οι διευθυντές ενδέχεται να λάβουν σημαντικά μπόνους εάν μπορούν να επιτύχουν ορισμένα οικονομικά αποτελέσματα.
Δάνεια . Ένα δάνειο μπορεί να κληθεί από έναν δανειστή εάν η εταιρεία δεν μπορεί να εκπληρώσει ή να υπερβεί συγκεκριμένους όρους.
Τιμή μετοχής . Μια δημόσια εταιρεία μπορεί να πιέζεται από την επενδυτική κοινότητα να προσφέρει συνεχώς αυξημένα κέρδη που θα αυξήσουν την τιμή της μετοχής της εταιρείας.
Ορισμένοι τύποι επιθετικών λογιστικών στοιχείων αντικατοπτρίζουν κυριολεκτικά τις αισιόδοξες προβλέψεις της διοίκησης, όπως για ένα μειωμένο επίπεδο εξόδων επισφαλών χρεών, και μπορούν να αντισταθμιστούν από τους ελεγκτές μιας εταιρείας, αρκεί η λογιστική να είναι εύλογα αιτιολογημένη. Σε άλλες περιπτώσεις, η επιθετική λογιστική ωθεί σαφώς τα όρια της απάτης και μπορεί να έχει ως αποτέλεσμα ο ελεγκτής να μην είναι σε θέση να διατυπώσει γνώμη σχετικά με τις οικονομικές καταστάσεις μιας εταιρείας χωρίς να γίνουν σημαντικές αλλαγές για να μετριαστεί ο αντίκτυπος της κατηγορηματικής λογιστικής της διοίκησης.
Η επιθετική λογιστική μπορεί να περιορίζεται σε τεχνικούς τομείς όπου ο εντοπισμός είναι τόσο απίθανο ώστε οι διαχειριστές να μπορούν να ξεφύγουν από αυτό για αρκετά χρόνια. Ωστόσο, εάν αυτές οι πρακτικές αυξάνουν τελικά τα αναφερόμενα αποτελέσματα ή την οικονομική θέση μιας επιχείρησης σε ένα σημείο πολύ πέρα από αυτό των συγκρίσιμων εταιρειών, γίνεται όλο και πιο πιθανό ότι η λογιστική θα εντοπιστεί.
