Μπορεί να είναι απαραίτητο να ληφθεί υπόψη ένα δάνειο που θεωρείται απομειωμένο. Μια επιχείρηση μπορεί να κατέχει ένα ή περισσότερα δάνεια που είναι πληρωτέα από τρίτους. Εάν οι οικονομικές συνθήκες αυτών των δανειζομένων μειωθούν, ενδέχεται να προκύψουν τα ακόλουθα ζητήματα που απαιτούν λογιστική μεταχείριση:
Απομείωση δανείου . Ένα δάνειο θεωρείται ότι έχει απομειωθεί όταν είναι πιθανό ότι δεν θα εισπραχθούν όλες οι σχετικές πληρωμές κεφαλαίου και τόκων.
Τεκμηρίωση απομείωσης . Οποιαδήποτε πρόβλεψη για απομείωση δανείου θα πρέπει να τεκμηριώνεται πλήρως με την κατάλληλη ανάλυση και να ενημερώνεται με συνέπεια από περίοδο σε περίοδο.
Αποζημίωση απομείωσης . Η απομείωση μπορεί να βασίζεται στην εξέταση μεμονωμένων απαιτήσεων ή ομάδων παρόμοιων τύπων απαιτήσεων. Ο πιστωτής μπορεί να χρησιμοποιήσει οποιαδήποτε μέθοδο αποτίμησης απομείωσης που είναι πρακτική για τις συνθήκες του πιστωτή. Όταν τα δάνεια συγκεντρώνονται για σκοπούς ανάλυσης, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε ιστορικά στατιστικά στοιχεία για να αποκομίσετε το εκτιμώμενο ποσό απομείωσης. Το ποσό απομείωσης που πρέπει να αναγνωριστεί πρέπει να βασίζεται στην παρούσα αξία των αναμενόμενων μελλοντικών ταμειακών ροών, αν και μπορεί να χρησιμοποιηθεί και η αγοραία τιμή του δανείου ή η εύλογη αξία της σχετικής ασφάλειας. Είναι πιθανό να μην υπάρχει ανάγκη δημιουργίας αποθεματικού για απομειωμένο δάνειο εάν η αξία της σχετικής ασφάλειας είναι τουλάχιστον ίση με την καταγεγραμμένη αξία του δανείου.
Λογιστική απομείωσης . Η αντιστάθμιση της αποζημίωσης απομείωσης πρέπει να είναι ο λογαριασμός εξόδων επισφαλών χρεών. Μόλις εντοπιστούν οι πραγματικές πιστωτικές απώλειες, αφαιρέστε τις από το επίδομα απομείωσης, μαζί με το σχετικό υπόλοιπο δανείου. Εάν τα δάνεια ανακτηθούν στη συνέχεια, η προηγούμενη συναλλαγή εξόφλησης θα πρέπει να αντιστραφεί.
Ως αποτέλεσμα της λογιστικής απομείωσης, είναι πιθανό η καταγεγραμμένη επένδυση σε ένα δάνειο που θεωρείται ότι έχει απομειωθεί να είναι μικρότερη από την παρούσα αξία του, επειδή ο δανειστής έχει επιλέξει να χρεώσει μέρος του δανείου.
