Οι επιλογές μετοχών κινήτρων (ISO) δίνουν στους παραλήπτες τη δυνατότητα να αγοράσουν μετοχές μιας εταιρείας σε συγκεκριμένη τιμή και εντός συγκεκριμένου εύρους ημερομηνιών. Εάν η τιμή της μετοχής της εταιρείας αυξηθεί αργότερα, ο κάτοχος της επιλογής μετοχών μπορεί να το χρησιμοποιήσει για να αγοράσει μετοχές σε τιμές κάτω από την αγορά, οι οποίες στη συνέχεια πωλούνται στην τρέχουσα τιμή αγοράς. Στη συνέχεια, ο κάτοχος των μετοχών τσεπώνει τη διαφορά Οι επιλογές μετοχών κινήτρων παρέχονται συνήθως μόνο σε ανώτερα στελέχη, καθώς είναι στην καλύτερη θέση για να βελτιώσουν την απόδοση της εταιρείας και να αυξήσουν την τιμή της μετοχής μιας εταιρείας.
Το κέρδος από τις επιλογές μετοχών κινήτρων δεν αναφέρεται ως φορολογητέο εισόδημα στον υπάλληλο κατά τη στιγμή της επιχορήγησης, ούτε όταν ο εργαζόμενος ασκεί αργότερα τις επιλογές για αγορά μετοχών. Μόλις ο υπάλληλος πουλήσει τελικά το απόθεμα, φορολογείται ως κανονικό εισόδημα. Ωστόσο, εάν κατέχει το απόθεμα για τουλάχιστον δύο χρόνια, φορολογείται ως μακροπρόθεσμη υπεραξία. Αυτός ο τύπος επιλογής απαιτεί συνήθως από τον παραλήπτη είτε να ασκήσει είτε να χάσει την επιλογή εντός 90 ημερών από την απουσία απασχόλησης από την εκδότρια εταιρεία. Ένα ISO δεν ισχύει για φορολογικούς σκοπούς, εκτός εάν ακολουθεί αυτούς τους κανόνες:
Εταιρική ιδιοκτησία . Οι επιλογές δεν μπορούν να παραχωρηθούν σε άτομο που κατέχει πάνω από το 10% όλων των κατηγοριών των μετοχών του εργοδότη, εκτός εάν ο μέγιστος όρος προαίρεσης περιορίζεται σε πέντε χρόνια και η άσκηση είναι τουλάχιστον 110% της εύλογης αγοραίας αξίας του αποθέματος.
Μόνο υπάλληλος . Μια εταιρεία μπορεί να εκδώσει μόνο δικαιώματα προαίρεσης μετοχών στους υπαλλήλους της και αυτά τα άτομα πρέπει να συνεχίσουν να απασχολούνται από την εταιρεία μέχρι 90 ημέρες πριν από την ημερομηνία άσκησης.
Μέγιστη άσκηση . Η μέγιστη συνολική δίκαιη αγοραία αξία των μετοχών που αγοράστηκαν μέσω άσκησης ISO δεν μπορεί να υπερβαίνει τα 100.000 $ σε ένα ημερολογιακό έτος. Οποιοδήποτε ποσό που ασκείται πάνω από 100.000 $ αντιμετωπίζεται ως μη ειδικευμένο δικαίωμα προαίρεσης.
Μέγιστος όρος . Ο μέγιστος όρος μιας μετοχής είναι δέκα χρόνια.
Μεταφορές . Οι επιλογές δεν μπορούν να μεταφερθούν από τον παραλήπτη και πρέπει να ασκηθούν κατά τη διάρκεια της ζωής του ατόμου.
Εάν ένας υπάλληλος αποκτά μετοχές μέσω μιας επιλογής μετοχών κινήτρων και είναι πρόθυμος να διατηρήσει το απόθεμα για τουλάχιστον δύο χρόνια, μπορεί να πραγματοποιήσει σημαντική εξοικονόμηση φόρων καταβάλλοντας φόρους με το μακροπρόθεσμο ποσοστό υπεραξίας. Ωστόσο, η αναμονή δύο ετών παρουσιάζει επίσης τον κίνδυνο να μειωθεί η εύλογη αγοραία αξία του αποθέματος, αντισταθμίζοντας έτσι τυχόν εξοικονόμηση από την πληρωμή με τον χαμηλότερο φορολογικό συντελεστή. Η IRS δημιούργησε τις εκλογές του Τμήματος 83 (β) για να μετριάσει αυτόν τον κίνδυνο. Σύμφωνα με την Ενότητα 83 (β), ένας παραλήπτης μετοχών μπορεί να αναγνωρίσει τα συνήθη φορολογητέα έσοδα στη διαφορά μεταξύ της τιμής αγοράς του αποθέματος και της εύλογης αγοραίας αξίας του εντός 30 ημερών από την ημερομηνία άσκησης του δικαιώματος. Όταν ο υπάλληλος πωλεί το απόθεμα σε μεταγενέστερη ημερομηνία, τυχόν επακόλουθα στοιχειώδη κέρδη φορολογούνται με τον μακροπρόθεσμο συντελεστή υπεραξίας.
Ένας σημαντικός κίνδυνος για τον παραλήπτη μιας μετοχικής επιλογής βάσει ενός σχεδίου κινήτρων μετοχών είναι ο εναλλακτικός ελάχιστος φόρος (AMT). Το AMT είναι ένας ξεχωριστός υπολογισμός του φόρου εισοδήματος που οφείλει ένα άτομο, ο οποίος έχει ως στόχο να αποτρέψει ορισμένα άτομα υψηλού εισοδήματος από την αποφυγή καταβολής φόρων εισοδήματος. Εάν η AMT είναι υψηλότερη από την κανονική υποχρέωση φόρου εισοδήματος ενός ατόμου, πληρώνει το AMT. Η AMT απαιτεί από έναν υπάλληλο να υπολογίσει μια φορολογική υποχρέωση για τη διαφορά μεταξύ της τιμής άσκησης μιας μετοχής και της εύλογης αγοραίας αξίας της μετοχής κατά την ημερομηνία άσκησης. Εάν το AMT ισχύει τότε για τον υπάλληλο, ο εργαζόμενος μπορεί να αναγκαστεί να πουλήσει τις μετοχές ταυτόχρονα για να πληρώσει τον φόρο του. Αν ένας υπάλληλος επιλέξει να διατηρήσει το απόθεμα αντ 'αυτού και η αξία του αποθέματος αργότερα μειωθεί,ο υπάλληλος εξακολουθεί να ευθύνεται για τον φόρο AMT που βασίστηκε στην υψηλότερη τιμή μετοχής. Έτσι, το καθαρό αποτέλεσμα του AMT είναι ότι ένας συνετός υπάλληλος πουλάει συνήθως το απόθεμά του αμέσως, αντί να κινδυνεύει να μειωθεί η τιμή των μετοχών του που θα μπορούσε να αποφέρει λιγότερα κεφάλαια για να πληρώσει το AMT.
