Η κατάσταση εισοδήματος βάσει μετρητών είναι μια κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων που περιέχει μόνο έσοδα για τα οποία έχουν ληφθεί μετρητά από πελάτες και έξοδα για τα οποία έχουν πραγματοποιηθεί δαπάνες μετρητών. Έτσι, διατυπώνεται σύμφωνα με τις κατευθυντήριες γραμμές της λογιστικής βάσει μετρητών (η οποία δεν συμμορφώνεται με το GAAP ή τα ΔΠΧΠ).
Μια κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων σε μετρητά μπορεί να περιέχει αποτελέσματα που είναι ουσιαστικά διαφορετικά από αυτά της δήλωσης εσόδων της δεδουλευμένης βάσης, καθώς η αναγνώριση των εσόδων καθυστερεί κατά το χρόνο που απαιτείται για την πληρωμή των χρεωστικών ποσών από τους πελάτες και η αναγνώριση των εξόδων καθυστερεί μέχρι την ώρα καθώς η εταιρεία επιλέγει να πληρώσει τους λογαριασμούς της σε προμηθευτές. Ως παράδειγμα αυτής της διαφοράς, εάν μια εταιρεία εκδώσει όρους πληρωμής 30 ημερών στους πελάτες της και είχε παρόμοιους όρους με τους προμηθευτές της, τα αποτελέσματα που εμφανίζονται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων της θα ήταν ουσιαστικά εκείνα που θα είχαν αναφερθεί βάσει της δεδουλευμένης βάσης λογιστική τον αμέσως προηγούμενο μήνα.
Λόγω της σημαντικής χρονικής διαφοράς μεταξύ της κατάστασης εισοδήματος βάσει μετρητών και της κατάστασης λογαριασμού αποτελεσμάτων σε δεδουλευμένη βάση, θα πρέπει πάντα να επισημαίνετε εμφανώς την κατάσταση αποτελεσμάτων χρησιμοποιώντας μια μορφή παρόμοια με την παρακάτω:
Εταιρεία ABC
Κατάσταση εισοδήματος βάσει μετρητών
για το μήνα που έληξε xx / xx / xxxx
Για να είστε ακόμη πιο ξεκάθαροι για οποιονδήποτε αναγνώστη της κατάστασης αποτελεσμάτων που δεν είδε την αναθεωρημένη κεφαλίδα, θα πρέπει να επανατοποθετήσετε τη γραμμή "Καθαρά έσοδα" με την ένδειξη "Καθαρό εισόδημα βάσει μετρητών".
Ακόμα καλύτερα, προσθέστε ένα υποσέλιδο στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων, δηλώνοντας:
Κατάσταση εσόδων βάσει μετρητών - Δεν προετοιμάζεται σύμφωνα με τις γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές
Τα βασικά βήματα που συνεπάγεται η προσαρμογή της κατάστασης αποτελεσμάτων σε μετρητά σε μια κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων σε δεδουλευμένη βάση περιλαμβάνουν τα ακόλουθα:
Προσαρμογές εσόδων:
Αφαιρέστε τυχόν χρεώσεις για τις οποίες ελήφθησαν μετρητά από πελάτες
Αφαιρέστε τυχόν καταθέσεις μετρητών που λαμβάνονται από πελάτες που δεν έχουν κερδηθεί
Προσθέστε χρεώσεις στους πελάτες κατά τη διάρκεια της περιόδου
Προσθέστε κερδοφόρα αλλά μη τιμολογημένα προϊόντα / υπηρεσίες
Προσαρμογές δαπανών:
Αφαιρέστε τις πληρωμές που πραγματοποιήθηκαν για έξοδα που πραγματοποιήθηκαν σε προηγούμενη περίοδο
Αφαιρέστε τις καταθέσεις που καταβλήθηκαν για τις οποίες το κόστος δεν έχει ακόμη αναγνωριστεί
Προσθέστε τα έξοδα που συγκεντρώθηκαν κατά την περίοδο για την οποία δεν υπάρχουν ακόμη τιμολόγια προμηθευτή
Προσθέστε τιμολόγια προμηθευτή που ελήφθησαν κατά τη διάρκεια της περιόδου, σχετικά με την τρέχουσα περίοδο
Προσθέστε έξοδα απόσβεσης και απόσβεσης και άλλα έξοδα εκτός μετρητών
Οι ελεγκτές δεν θα πιστοποιήσουν μια κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων που καταρτίστηκε βάσει της λογιστικής ταμειακής βάσης. η δήλωση πρέπει να μετατραπεί στη βάση της δεδουλευμένης πριν από την έκδοση μιας πιστοποίησης.
