Χρησιμοποιούνται διάφορες μέθοδοι κατανομής κόστους για την κατανομή των γενικών εξόδων εργοστασίου σε μονάδες παραγωγής. Οι κατανομές εκτελούνται για τη δημιουργία οικονομικών καταστάσεων που συμμορφώνονται με το ισχύον λογιστικό πλαίσιο. Οι πιο συνηθισμένες μέθοδοι κατανομής αναφέρονται στα ακόλουθα σημεία, μαζί με σχόλια σχετικά με τα πλεονεκτήματα και τα μειονεκτήματά τους:
Άμεση εργασία . Τα γενικά έξοδα εφαρμόζονται με βάση το ποσό της άμεσης εργασίας που καταναλώνεται από μια μονάδα παραγωγής. Αυτός είναι ένας εύκολος υπολογισμός, γιατί υπάρχει συνήθως ένα πρότυπο βιομηχανικής μηχανικής που ήδη τεκμηριώνει το ποσό της άμεσης εργασίας που σχετίζεται με ένα προϊόν. Ωστόσο, το ποσό της άμεσης εργασίας που καταναλώνεται μπορεί να είναι πολύ μικρότερο από το ποσό των γενικών εξόδων του εργοστασίου, το οποίο μπορεί να οδηγήσει σε μεγάλες κατανομές βάσει μικρών ποσοτήτων άμεσου κόστους εργασίας. Αυτό μπορεί να προκαλέσει μεγάλες μεταβολές στην κατανομή κόστους, εάν τα άμεσα εργατικά σύνολα αλλάξουν μόνο με ένα μικρό ποσό.
Χρόνος μηχανής . Ένα άλλο αγαπημένο είναι η κατανομή κόστους βάσει του χρόνου του μηχανήματος που χρησιμοποιείται από ένα προϊόν. Όπως συνέβη με την άμεση εργασία, ο λόγος αυτής της δημοτικότητας είναι ότι ο τυπικός χρόνος χρήσης του μηχανήματος είναι ήδη διαθέσιμος με τη μορφή τεκμηρίωσης βιομηχανικής μηχανικής.
Τετραγωνικά πλάνα . Μπορεί να είναι χρήσιμο να διαχωρίσετε αυτά τα γενικά έξοδα που σχετίζονται με την αποθήκευση αποθέματος και να κατανείμετε αυτά τα κόστη με βάση τον αριθμό των τετραγωνικών ποδιών αποθηκευτικού χώρου που χρησιμοποιείται από κάθε προϊόν. Αν και αυτός είναι ένας πιο ακριβής τρόπος για τη σύνδεση ορισμένων γενικών εξόδων με προϊόντα, μπορεί να είναι δύσκολο να εντοπιστεί, ειδικά όταν τα επίπεδα αποθέματος αλλάζουν συνεχώς. Μια άλλη ανησυχία είναι ότι το τετραγωνικό μήκος σε πόδηα είναι μόνο δύο διαστάσεων. Μια πιο ακριβής προσέγγιση θα ήταν η κατανομή του κόστους με βάση τα κυβικά πόδια αποθηκευτικού χώρου που καταναλώνεται.
Είναι επίσης πιθανό ότι τα έξοδα εταιρικών γραφείων θα κατανέμονται στις θυγατρικές μιας εταιρείας πολλαπλών τμημάτων. Εάν ναι, έχουν χρησιμοποιηθεί πολλές πιθανές μέθοδοι κατανομής, συμπεριλαμβανομένων των εξής:
Οι πωλήσεις . Το κόστος κατανέμεται βάσει των καθαρών πωλήσεων που αναφέρει κάθε οντότητα. Δεδομένου ότι ο υψηλός όγκος πωλήσεων δεν ισοδυναμεί απαραίτητα με υψηλά κέρδη, αυτή η προσέγγιση μπορεί να οδηγήσει σε μια οικονομική οντότητα χαμηλού κέρδους να επιβαρυνθεί με μια σημαντική εταιρική κατανομή.
Κέρδη . Τα κόστη κατανέμονται με βάση τα κέρδη που δημιουργούνται από κάθε θυγατρική. Ένα πρόβλημα είναι ότι οι οντότητες υψηλού κέρδους θα χρεώνονται με το μεγαλύτερο μέρος όλων των εταιρικών εξόδων, επομένως η εγγενής κερδοφορία τους δεν θα είναι υπερβολικά εμφανής όταν τα αποτελέσματά τους προβάλλονται πλήρως.
Headcount . Αυτή είναι η πιο περίεργη βάση κατανομής, γιατί ορισμένες οντότητες μπορούν να δημιουργήσουν πωλήσεις και κέρδη με λίγα άτομα, ενώ άλλες απαιτούν τεράστιο αριθμό εργαζομένων. Επίσης, ένας μεγάλος αριθμός υπαλλήλων με χαμηλή αμοιβή ενδέχεται να προσελκύσει μεγάλη κατανομή κόστους, ενώ μια άλλη θυγατρική με πολύ μικρότερο αριθμό εργαζομένων με υψηλότερη αμοιβή θα προσελκύσει μια σχετικά μικρότερη χρέωση.
Όταν αποφασίζετε ποια μέθοδο κατανομής κόστους θα χρησιμοποιήσετε, λάβετε υπόψη ότι καμία από αυτές τις μεθόδους δεν θα επιτύχει στενή σχέση μεταξύ του κατανεμημένου κόστους και των αντικειμένων κόστους στα οποία έχουν εφαρμοστεί. Κατά συνέπεια, είναι καλύτερο να χρησιμοποιήσετε την απλούστερη διαθέσιμη μέθοδο και να μην ανησυχείτε για υψηλό επίπεδο ακρίβειας κατανομής.
