Μια εταιρεία αναφέρει το φορολογητέο εισόδημά της στο IRS βάσει ενός φορολογικού έτους, το οποίο καθορίζεται τη στιγμή που μια εταιρεία υποβάλλει την πρώτη φορολογική δήλωση. Αυτός ο προσδιορισμός πρέπει να γίνει έως την ημερομηνία λήξης κατά την οποία η φορολογική δήλωση μιας οντότητας οφείλεται μετά το τέλος της φορολογικής χρήσης. Για μια εταιρεία C ή μια εταιρεία S, η προθεσμία είναι η 15η ημέρα του τρίτου μήνα μετά το τέλος του φορολογικού έτους, ενώ η προθεσμία για ιδιώτες, συμμετέχοντες σε μια εταιρική σχέση και μετόχους σε μια εταιρεία «S» είναι η 15η ημέρα του τέταρτου μήνα μετά το τέλος του φορολογικού έτους.
Το προεπιλεγμένο φορολογικό έτος
Η προεπιλεγμένη περίοδος για χρήση για ένα φορολογικό έτος είναι το ημερολογιακό έτος, δηλαδή από την 1η Ιανουαρίου έως τις 31 Δεκεμβρίου. Εκτός εάν δοθεί ειδική άδεια, το ημερολογιακό έτος πρέπει να χρησιμοποιείται ως φορολογικό έτος για μια μοναδική ιδιοκτησία, μέτοχος σε εταιρεία S, ή μια εταιρεία προσωπικών υπηρεσιών. Μια εταιρεία προσωπικών υπηρεσιών είναι μια εταιρεία C, εκτελεί κατά κύριο λόγο προσωπικές υπηρεσίες (όπως ορίζεται από το κόστος αποζημίωσης για δραστηριότητες προσωπικών υπηρεσιών που είναι τουλάχιστον το 50% του συνόλου των εξόδων αποζημίωσης) και οι ιδιοκτήτες είναι κυρίως ιδιοκτήτες που όχι μόνο εκτελούν μεγάλο μέρος των υπηρεσιών, αλλά που κατέχει επίσης περισσότερο από το 10% των μετοχών της εταιρείας. Οι προσωπικές υπηρεσίες περιλαμβάνουν δραστηριότητες στους τομείς των συμβουλών, των τεχνών του θεάματος, της αναλογιστικής εργασίας, της λογιστικής, της αρχιτεκτονικής, της υγείας και των κτηνιατρικών υπηρεσιών, της νομοθεσίας και της μηχανικής.
Ορισμός του φορολογικού έτους εταιρικής σχέσης
Ο κανόνας για τον καθορισμό του φορολογικού έτους μιας εταιρικής σχέσης είναι πιο περίπλοκος. εάν ένας ή περισσότεροι συνεργάτες που έχουν το ίδιο φορολογικό έτος κατέχουν το μεγαλύτερο μέρος της εταιρικής σχέσης, τότε η εταιρική σχέση πρέπει να χρησιμοποιήσει το φορολογικό έτος · εάν δεν χρησιμοποιείται ενιαίο φορολογικό έτος από τους πλειοψηφικούς εταίρους, τότε η εταιρική σχέση πρέπει να χρησιμοποιεί το φορολογικό έτος όλων των κύριων εταίρων της (εκείνων με ποσοστό τουλάχιστον 5%) · Εάν οι συνεργάτες δεν μοιράζονται την ίδια φορολογική χρήση, τότε το φορολογικό έτος που χρησιμοποιείται πρέπει να είναι εκείνο που οδηγεί στο μικρότερο ποσό αναβαλλόμενου εισοδήματος συνεργάτη. Αυτό υπολογίζεται προσδιορίζοντας τον αριθμό των μηνών που απομένουν στο φορολογικό έτος κάθε εταίρου (χρησιμοποιώντας ως βάση υπολογισμού το νωρίτερο τέλος του φορολογικού έτους μεταξύ των εταίρων) και πολλαπλασιάζοντας αυτό το ποσό με το ποσοστό μεριδίου στα κέρδη από κάθε συνεργάτη. Στη συνέχεια, προσθέστε αυτόν τον υπολογισμό για όλους τους συνεργάτες,και καθορίστε το φορολογικό τέλος του έτους που θα έχει ως αποτέλεσμα τον μικρότερο δυνατό αριθμό. Το αποτέλεσμα θα είναι γενικά το νωρίτερο φορολογικό τέλος μεταξύ των εταίρων που ακολουθούν την υφιστάμενη εταιρική σχέση στο τέλος του έτους.
Ορισμός του ημερολογιακού έτους ως φορολογικού έτους
Η χρήση του ημερολογιακού έτους ως φορολογικού έτους απαιτείται επίσης εάν κάποιος δεν τηρεί επαρκώς ακριβή φορολογικά αρχεία, χρησιμοποιεί ετήσια λογιστική περίοδο ή εάν η τρέχουσα φορολογική χρήση κάποιου δεν πληροί τις προϋποθέσεις ως φορολογικό έτος (το οποίο ο IRS ορίζει ως 12 συνεχόμενοι μήνες που λήγουν την τελευταία ημέρα κάθε μήνα εκτός Δεκεμβρίου.
Ορισμός του έτους εβδομάδας 52 έως 53 ως φορολογικού έτους
Είναι επίσης δυνατή η υποβολή φορολογικού έτους 52 έως 53 εβδομάδων, εφόσον το οικονομικό έτος διατηρείται στην ίδια βάση. Το έτος εβδομάδας 52 έως 53 τελειώνει πάντα την ίδια ημέρα της εβδομάδας, την οποία μπορεί να επιλέξει. Αυτό μπορεί να οδηγήσει σε φορολογικά έτη που λήγουν σε ημέρες διαφορετικές από την τελευταία ημέρα του μήνα. Προκειμένου να υποβάλετε αυτό το είδος φορολογικού έτους στο IRS, πρέπει να συμπεριλάβετε μια δήλωση με την πρώτη ετήσια φορολογική δήλωση που σημειώνει τον μήνα και την ημέρα της εβδομάδας κατά την οποία θα λήγει πάντα το φορολογικό έτος και την ημερομηνία κατά την οποία ο φόρος τελειώνει το έτος. Είναι δυνατή η αλλαγή σε φορολογικό έτος 52 έως 53 εβδομάδων χωρίς έγκριση IRS, αρκεί το νέο φορολογικό έτος να παραμένει εντός του ίδιου μήνα κατά τον οποίο η οικονομική οντότητα έχει λήξει το φορολογικό έτος και μια δήλωση που αναγγέλλει την αλλαγή είναι επισυνάπτεται στη δήλωση φόρου για το έτος κατά το οποίο πραγματοποιείται η αλλαγή.
Το φορολογικό έτος 52-53 εβδομάδων παρουσιάζει πρόβλημα για το IRS, καθώς είναι πιο δύσκολο να προσδιοριστεί η ακριβής ημερομηνία κατά την οποία οι αλλαγές στους φορολογικούς κανόνες θα ισχύουν για οποιαδήποτε οντότητα που το χρησιμοποιεί. Για την τυποποίηση της ημερομηνίας λήξης του φορολογικού έτους για αυτές τις οντότητες, το IRS υποθέτει ότι το φορολογικό έτος 52 έως 53 εβδομάδων ξεκινά την πρώτη ημέρα του ημερολογιακού μήνα που είναι πλησιέστερα στην πρώτη ημέρα του φορολογικού έτους του και τελειώνει την τελευταία ημέρα του ημερολογιακού μήνα που πλησιάζει την τελευταία ημέρα του φορολογικού έτους.
Αλλαγή του φορολογικού έτους
Μια εταιρεία μπορεί να υποβάλει αίτηση στο IRS για να αλλάξει το φορολογικό έτος της, εάν υπάρχει έγκυρος επιχειρηματικός σκοπός. Κατά την εξέταση μιας αίτησης για αυτήν την αλλαγή, το IRS ασχολείται κυρίως με οποιαδήποτε πιθανή στρέβλωση του εισοδήματος που θα έχει αντίκτυπο στο φορολογητέο εισόδημα. Για παράδειγμα, μια αιτία ανησυχίας θα ήταν η μετατόπιση των εσόδων στο επόμενο φορολογικό έτος, όπως θα συνέβαινε εάν μια εταιρεία άλλαξε σε μια φορολογική περίοδο που έληξε λίγο πριν από το κύριο μέρος της περιόδου πώλησης, μετατοπίζοντας έτσι μεγάλο μέρος των εσόδων της ( και φορολογητέο εισόδημα) σε μελλοντική περίοδο. Για να χρησιμοποιήσετε το ίδιο παράδειγμα, αυτό θα μπορούσε επίσης να προκαλέσει σημαντική καθαρή λειτουργική ζημία κατά τη διάρκεια του σύντομου φορολογικού έτους που θα προκύψει από την αλλαγή, καθώς μεγάλο μέρος των εσόδων θα αφαιρεθεί από το έτος. Σε τέτοιες περιπτώσεις, το IRS δεν θα έχει την τάση να εγκρίνει μια αλλαγή στο φορολογικό έτος.Εάν το IRS βλέπει ότι η αλλαγή θα έχει ως αποτέλεσμα μια ουδέτερη ή θετική αλλαγή στα αναφερόμενα έσοδα, τότε θα εξετάσει ευνοϊκότερα τυχόν επιχειρηματικούς λόγους για την υποστήριξη της αλλαγής, όπως το χρονοδιάγραμμα του τέλους του έτους για να αντιστοιχεί στο συμπέρασμα των περισσότερων επιχειρηματικών δραστηριοτήτων για το έτος (όπως η χρήση του Ιανουαρίου ως τέλος του έτους για πολλές εταιρείες λιανικής πώλησης). Έτσι, το βασικό κριτήριο για το IRS κατά την επανεξέταση μιας προτεινόμενης αλλαγής του φορολογικού έτους θα είναι πάντα ο πιθανός αντίκτυπός του στις φορολογικές εισπράξεις.Το πρωταρχικό μέλημα για το IRS κατά την επανεξέταση μιας προτεινόμενης αλλαγής του φορολογικού έτους θα είναι πάντα ο πιθανός αντίκτυπός του στις φορολογικές εισπράξεις.Το πρωταρχικό μέλημα για το IRS κατά την επανεξέταση μιας προτεινόμενης αλλαγής του φορολογικού έτους θα είναι πάντα ο δυνητικός αντίκτυπός του στις φορολογικές εισπράξεις.
Η μόνη περίπτωση στην οποία το IRS θα εγκρίνει αυτόματα μια αλλαγή στη φορολογική χρήση είναι το τεστ 25%. Σύμφωνα με αυτό το τεστ, μια εταιρεία υπολογίζει το ποσοστό των συνολικών πωλήσεων για τους δύο τελευταίους μήνες του προτεινόμενου φορολογικού έτους σε σύγκριση με τα συνολικά έσοδα για ολόκληρο το έτος. Εάν αυτό το ποσοστό είναι 25% ή μεγαλύτερο για όλα τα τελευταία τρία χρόνια, τότε το IRS θα παραχωρήσει αλλαγή στο φορολογικό έτος στην ημερομηνία λήξης του αιτούμενου έτους. Εάν μια εταιρεία δεν έχει ακόμη τουλάχιστον 47 μήνες αναφερόμενων εσόδων στα οποία βασίζεται ο υπολογισμός, τότε δεν μπορεί να χρησιμοποιήσει αυτήν την προσέγγιση για να υποβάλει αίτηση για αλλαγή στο φορολογικό έτος της.
Ένα φορολογικό έτος πρέπει να εμπίπτει στους κανόνες που μόλις δηλώθηκαν, διαφορετικά θεωρείται ακατάλληλο και πρέπει να αλλάξει με την έγκριση IRS. Για παράδειγμα, εάν μια εταιρεία ιδρύθηκε την 13η ημέρα του μήνα, και ο ιδιοκτήτης υποθέτει ότι το φορολογικό και φορολογικό έτος θα λήξει ακριβώς ένα έτος από εκείνο το σημείο (την 12η ημέρα του ίδιου μήνα τον επόμενο χρόνο), αυτό είναι ένα ακατάλληλο φορολογικό έτος, επειδή δεν τελειώνει την τελευταία ημέρα του μήνα, ούτε εμπίπτει στους κανόνες που διέπουν το έτος 52 έως 53 εβδομάδων. Σε τέτοιες περιπτώσεις, μια εταιρεία πρέπει να υποβάλει μια τροποποιημένη δήλωση φόρου εισοδήματος που βασίζεται στο ημερολογιακό έτος και στη συνέχεια να λάβει έγκριση IRS για αλλαγή σε φορολογικό έτος διαφορετικό από το ημερολογιακό έτος (εάν το ημερολογιακό έτος δεν θεωρείται κατάλληλο για κάποιο λόγο).
Όταν μια εταιρεία αλλάζει σε μια νέα φορολογική περίοδο ή μόλις αρχίζει να λειτουργεί, είναι πολύ πιθανό ότι θα έχει αρχικά ένα σύντομο φορολογικό έτος. Εάν ναι, πρέπει να αναφέρει το φορολογητέο εισόδημα για τη σύντομη περίοδο που αρχίζει την πρώτη ημέρα μετά το τέλος του παλαιού φορολογικού έτους (ή την ημερομηνία έναρξης του οργανισμού, εάν είναι καινούργιο) και τελειώνει την ημέρα πριν από την πρώτη ημέρα του νέου φορολογικού έτους. Το βασικό ζήτημα κατά την αναφορά φορολογητέου εισοδήματος για ένα σύντομο φορολογικό έτος είναι ότι το ποσό που υπόκειται σε φόρο δεν είναι το αναφερόμενο καθαρό εισόδημα για το σύντομο έτος, αλλά μάλλον το ετήσιο ποσό. Το ετήσιο ποσό χρησιμοποιείται επειδή μπορεί να τοποθετήσει την εταιρεία σε υψηλότερο φορολογικό όριο. Για παράδειγμα, εάν η εταιρεία Hawser έχει ένα σύντομο φορολογικό έτος έξι μηνών και έχει φορολογητέο εισόδημα για εκείνη την περίοδο των 50.000 $, πρέπει πρώτα να ετησιοποιήσει τα 50.000 $,φέρνοντας ολόκληρο το έτος φορολογητέο εισόδημα στα 100.000 $ Το ποσοστό φόρου είναι υψηλότερο στα 100.000 $ από ό, τι στα 50.000 $, με αποτέλεσμα φόρο 22.500 $ στο ετήσιο ποσό. Στη συνέχεια, η εταιρεία Hawser πληρώνει μόνο το τμήμα του φόρου που θα είχε συγκεντρωθεί κατά τη διάρκεια του σύντομου φορολογικού έτους, το οποίο είναι ½ του ετήσιου φόρου 22.500 $ ή 11.250 $.
Η μέθοδος υπολογισμού φόρου για ένα σύντομο φορολογικό έτος μπορεί να προκαλέσει προβλήματα σε εκείνους τους οργανισμούς που έχουν πολύ εποχιακά πρότυπα εσόδων, καθώς μπορεί να έχουν πολύ υψηλό επίπεδο εισοδήματος μόνο κατά τη διάρκεια μερικών μηνών του έτους και απώλειες κατά τους υπόλοιπους μήνες. Εάν το σύντομο φορολογικό έτος πέσει σε αυτήν την περίοδο υψηλού εισοδήματος, η εταιρεία θα διαπιστώσει ότι με την ετήσια ετήσια εισοδήμασή της σύμφωνα με τους φορολογικούς κανόνες, θα πέσει σε πολύ υψηλότερο φορολογικό όριο από ό, τι θα συνέβαινε κανονικά, και θα πληρώσει σημαντικά περισσότερους φόρους. Αυτό το ζήτημα μπορεί να αντιμετωπιστεί το επόμενο έτος υποβάλλοντας αίτηση για έκπτωση. Ωστόσο, σε περίπτωση που παρουσιαστεί ένα δυσάρεστο έλλειμμα μετρητών που μπορεί να μην ανακουφιστεί για μερικούς μήνες, θα πρέπει να γνωρίζετε εκ των προτέρων αυτό το πρόβλημα και να προσπαθήσετε να προγραμματίσετε το χρονοδιάγραμμα του σύντομου φορολογικού έτους γύρω από αυτό.
Εάν μια εταιρεία επιθυμεί να αλλάξει το φορολογικό έτος της, πρέπει να λάβει έγκριση (με μερικές εξαιρέσεις) από την IRS. Για να το κάνετε αυτό, συμπληρώστε και στείλτε το έντυπο IRS 1128 έως την 15η ημέρα του δεύτερου ημερολογιακού μήνα μετά το κλείσιμο του σύντομου φορολογικού έτους. Μην αλλάζετε πραγματικά φορολογικά έτη έως ότου ληφθεί επίσημη έγκριση από το IRS.
