Μια επιχειρηματική συναλλαγή λέγεται ότι έχει εμπορική ουσία όταν αναμένεται ότι οι μελλοντικές ταμειακές ροές μιας επιχείρησης θα αλλάξουν ως αποτέλεσμα της συναλλαγής. Μια αλλαγή στις ταμειακές ροές θεωρείται όταν υπάρχει σημαντική αλλαγή σε οποιοδήποτε από τα ακόλουθα (δεν περιλαμβάνονται φορολογικά ζητήματα):
Κίνδυνος . Όπως η αύξηση του κινδύνου ότι δεν θα προκύψουν εισερχόμενες ταμειακές ροές ως αποτέλεσμα μιας συναλλαγής. Για παράδειγμα, μια επιχείρηση δέχεται την εξασφάλιση κατώτερης κατάστασης σε ένα χρέος με αντάλλαγμα ένα μεγαλύτερο ποσό αποπληρωμής.
Συγχρονισμός . Όπως μια αλλαγή στο χρονοδιάγραμμα των εισροών μετρητών που λαμβάνονται ως αποτέλεσμα μιας συναλλαγής. Για παράδειγμα, μια επιχείρηση συμφωνεί με μια καθυστέρηση πληρωμής σε αντάλλαγμα για ένα μεγαλύτερο ποσό.
Ποσό . Όπως αλλαγή στο ποσό που καταβλήθηκε ως αποτέλεσμα μιας συναλλαγής. Για παράδειγμα, μια επιχείρηση λαμβάνει μετρητά νωρίτερα σε αντάλλαγμα για τη λήψη ενός μικρότερου ποσού.
Αυτή η ιδέα μπορεί να χρησιμοποιηθεί για να διευθετήσει καταστάσεις όπου μια εταιρεία πραγματοποιεί λογιστικές ή νομικές αλλαγές που είναι τεχνικά σωστές προκειμένου να δημιουργήσει ψευδείς συναλλαγές για τη δημιουργία εσόδων ή κερδών, όπου η εμπορική ουσία της κατάστασης δείχνει ότι δεν έχει πραγματοποιηθεί πραγματική συναλλαγή. Σε αυτές τις περιπτώσεις, η πλαστή συναλλαγή δεν πρέπει να αναγνωρίζεται στις οικονομικές καταστάσεις.
Παραδείγματα καταστάσεων όπου δεν υπάρχει εμπορική ουσία περιλαμβάνουν:
Πώληση περιουσιακών στοιχείων στον ιδιοκτήτη μιας μοναδικής ιδιοκτησίας, ο οποίος το εκμισθώνει αμέσως στην επιχείρηση. Υπάρχει μικρή διάκριση μεταξύ της ιδιοκτησίας και του ιδιοκτήτη της, οπότε είναι πιθανό ότι δεν πραγματοποιήθηκε πραγματική αλλαγή ιδιοκτησίας.
Η ανταλλαγή χωρητικότητας εύρους ζώνης από διαφορετικούς παρόχους υπηρεσιών Διαδικτύου και τηλεφώνου. Με αυτόν τον τρόπο, και οι δύο οντότητες αναγνωρίζουν τα έσοδα, ενώ στην πραγματικότητα δεν πραγματοποιείται πραγματική δημιουργία εσόδων που θα είχε ως αποτέλεσμα αλλαγή στα κέρδη.
Η έννοια της εμπορικής ουσίας εφαρμόζεται επίσης στις ανταλλαγές περιουσιακών στοιχείων μεταξύ επιχειρήσεων. Όταν υπάρχει εμπορική ουσία (δηλαδή όταν υπάρχει μεταβολή στις ταμειακές ροές που προκύπτει από τη συναλλαγή), τα μέρη θα πρέπει να αναγνωρίσουν κέρδος ή ζημία στο χρηματιστήριο. Εάν δεν υπάρχει εμπορική ουσία, καταγράψτε το αποκτηθέν περιουσιακό στοιχείο στη λογιστική αξία του περιουσιακού στοιχείου που παραδόθηκε στο χρηματιστήριο. Υπάρχουν πρόσθετα ζητήματα που σχετίζονται με την αναγνώριση κέρδους ή ζημίας όταν μια συναλλαγή δεν έχει εμπορική ουσία.
