Η μέθοδος high-low χρησιμοποιείται για να διακρίνει τα σταθερά και μεταβλητά τμήματα ενός μικτού κόστους. Η βασική ιδέα είναι η συλλογή του κόστους σε υψηλό επίπεδο δραστηριότητας και πάλι σε χαμηλό επίπεδο δραστηριότητας και στη συνέχεια η εξαγωγή των στοιχείων σταθερού και μεταβλητού κόστους από αυτές τις πληροφορίες. Η ιδέα είναι χρήσιμη για την ανάλυση της τιμολόγησης και την κατάρτιση των προϋπολογισμών. Θα μπορούσε να χρησιμοποιηθεί για τον προσδιορισμό των σταθερών και μεταβλητών συνιστωσών του κόστους που σχετίζεται με ένα προϊόν, μια σειρά προϊόντων, ένα μηχάνημα, κατάστημα, γεωγραφική περιοχή πωλήσεων, θυγατρική ή πελάτη.
Ένα κόστος που περιέχει τόσο σταθερό όσο και μεταβλητό κόστος θεωρείται μικτό κόστος. Ένα παράδειγμα μικτού κόστους είναι μια γραμμή παραγωγής, όπου το σταθερό κόστος περιλαμβάνει τους μισθούς των εργαζομένων που απαιτούνται για τη διαχείριση όλων των σταθμών εργασίας κατά μήκος της γραμμής, και το μεταβλητό κόστος περιλαμβάνει τα υλικά που χρησιμοποιούνται για την κατασκευή των προϊόντων που διέρχονται από τη γραμμή παραγωγής.
Παράδειγμα της Υψηλής Χαμηλής Μέθοδος Λογιστικής
Η ABC International παράγει 10.000 πράσινα widget τον Ιούνιο με κόστος 50.000 $ και 5.000 πράσινα widget τον Ιούλιο με κόστος 35.000 $. Υπήρξε μια σταδιακή αλλαγή μεταξύ των δύο περιόδων των 15.000 $ και 5.000 μονάδων, επομένως το μεταβλητό κόστος ανά μονάδα κατά τη διάρκεια του Ιουλίου πρέπει να είναι 15.000 $ διαιρούμενο με 5.000 μονάδες ή 3 $ ανά μονάδα. Δεδομένου ότι έχουμε διαπιστώσει ότι τα 15.000 $ των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν τον Ιούλιο ήταν μεταβλητά, αυτό σημαίνει ότι τα υπόλοιπα 20.000 $ των δαπανών διορθώθηκαν.
Ζητήματα με τη μέθοδο High-Low
Η μέθοδος high-low υπόκειται σε πολλά προβλήματα που τείνουν να αποδίδουν ανακριβή αποτελέσματα. Τα προβλήματα είναι:
Αποκλειστικά δεδομένα . Οι πληροφορίες υψηλού ή χαμηλού σημείου (ή και τα δύο!) Που χρησιμοποιήθηκαν για τον υπολογισμό ενδέχεται να μην είναι αντιπροσωπευτικές του κόστους που προκύπτει κανονικά σε αυτά τα επίπεδα όγκου, λόγω των εξωγενών δαπανών που είναι υψηλότερες ή χαμηλότερες από τις κανονικές. Μπορείτε να μειώσετε αυτό το πιθανό πρόβλημα συλλέγοντας πληροφορίες σε άλλα επίπεδα δραστηριότητας και επιβεβαιώνοντας τις σταθερές και μεταβλητές σχέσεις σε αυτά τα άλλα επίπεδα. Το αποτέλεσμα θα μπορούσε να είναι ότι τα πιο απομακρυσμένα σημεία δεδομένων απορρίπτονται, με αποτέλεσμα μια πιο αξιόπιστη ανάλυση χαμηλού-χαμηλού.
Κόστος βήματος . Ορισμένα κόστη πραγματοποιούνται μόνο σε συγκεκριμένα σημεία όγκου και όχι κάτω από αυτούς τους τόμους. Εάν ένα κόστος βήματος εμφανιζόταν σε επίπεδο όγκου μεταξύ των υψηλών και χαμηλών σημείων που χρησιμοποιήθηκαν για τον υπολογισμό, το κόστος θα αυξηθεί λόγω του κόστους βημάτων και θα θεωρηθεί εσφαλμένα μεταβλητό κόστος όταν το σημείο κόστους βήματος θα μπορούσε να είχε προκαλέσει αύξηση είτε στη μεταβλητή είτε το σταθερό κόστος.
Μόνο εκτίμηση . Αυτή η τεχνική δεν αποδίδει ακριβή αποτελέσματα, επειδή υπάρχουν πάρα πολλές μεταβλητές που μπορούν να επηρεάσουν τόσο το κόστος όσο και τον όγκο μονάδας που απαιτούνται για τον υπολογισμό. Για παράδειγμα, τι γίνεται αν ο όγκος της μονάδας είναι χαμηλότερος από το συνηθισμένο επειδή μια παρτίδα προϊόντος έχει απορριφθεί; Ή τι γίνεται αν το κόστος είναι υψηλότερο επειδή ένα μηχάνημα έσπασε και η εταιρεία έπρεπε να επιβαρυνθεί με υπερωρίες για την ολοκλήρωση της παραγωγής εγκαίρως;
Λόγω των προηγούμενων ζητημάτων, η μέθοδος high-low δεν αποδίδει υπερβολικά ακριβή αποτελέσματα. Επομένως, πρέπει πρώτα να προσπαθήσετε να διακρίνετε τα σταθερά και μεταβλητά στοιχεία ενός κόστους από πιο αξιόπιστα έγγραφα προέλευσης, όπως τιμολόγια προμηθευτή, προτού καταφύγετε στη μέθοδο υψηλού χαμηλού επιπέδου.
