Μια προσωρινή διαφορά είναι η διαφορά μεταξύ της λογιστικής αξίας ενός περιουσιακού στοιχείου ή υποχρέωσης στον ισολογισμό και της φορολογικής του βάσης. Μια προσωρινή διαφορά μπορεί να είναι ένα από τα ακόλουθα:
- Εκπίπτουν . Μια εκπεστέα προσωρινή διαφορά είναι μια προσωρινή διαφορά που θα αποφέρει ποσά που μπορούν να αφαιρεθούν στο μέλλον κατά τον προσδιορισμό του φορολογητέου κέρδους ή ζημίας.
- Φορολογητέα . Μια φορολογητέα προσωρινή διαφορά είναι μια προσωρινή διαφορά που θα αποφέρει φορολογητέα ποσά στο μέλλον κατά τον προσδιορισμό του φορολογητέου κέρδους ή ζημίας.
Και στις δύο περιπτώσεις, οι διαφορές διευθετούνται όταν ανακτώνται ή διακανονίζονται η λογιστική αξία του περιουσιακού στοιχείου ή της υποχρέωσης.
Λόγω των προσωρινών διαφορών, το κόστος που μια οικονομική οντότητα πραγματοποιεί σε μια περίοδο αναφοράς συνήθως περιλαμβάνει τόσο τα τρέχοντα φορολογικά έξοδα ή τα έσοδα, όσο και τα αναβαλλόμενα φορολογικά έξοδα ή έσοδα.
